Alternativní minimální daň (AMT) je alternativní metoda výpočtu daňové povinnosti z příjmu. Odstraňuje některé běžné odpočty, aby se dospělo k alternativnímu minimálnímu daňovému příjmu daňového poplatníka. Aspekt „minimální“ je něco nesprávného pojmenování – daňový poplatník musí vypočítat svůj zdanitelný příjem oběma způsoby, jednou podle běžných pravidel Internal Revenue Code (IRC) , pak znovu s využitím alternativní metodiky minimální daně a platit podle toho, co je víc.

Americký ministr financí si v roce 1969 uvědomil, že někteří daňoví poplatníci, kteří dobře vydělali na šest čísel, to neudělali “ vůbec žádnou daň neplatili, vyhnuli se jí tím, že si odečetli tolik daňových odpočtů, že fakticky mazali své příjmy. AMT byla podepsána do práva, aby tomu zabránila, ale hranice příjmu, při které AMT kopl, nebyla původně indexována podle inflace, což způsobilo určité problémy.

Co je alternativní minimální daň?

Alternativní minimální daň má zabránit bohatším daňovým poplatníkům v krácení jejich zdanitelných příjmů na úplné minimum s využitím všech odpočtů, které jsou k dispozici podle IRC. Musí zaplatit daň, pokud jsou alternativní výsledky výpočtu minimální daně vyšší než to, co by jinak dlužily v daném daňovém roce.

Existují dvě daňové sazby AMT pro daňový rok 2020, návratnost v roce 2021—26% a 28%. „Zbývající částka“, která „sl eft poté, co vypočítáte svůj příjem AMT a odečtete částku osvobození, na kterou máte nárok, podléhá této dani. Pak se to znásobilo proti jedné ze dvou daňových sazeb AMT.

Výjimka AMT byla nakonec indexována pro inflaci, když v lednu 2013 vstoupil v platnost americký zákon o osvobození daňových poplatníků (ATRA). Trochu ročně se zvyšuje, aby držel krok s výdělky Američanů . Pokud jste se na AMT nikdy předtím nevztahovali, je nepravděpodobné, že vás mírné zvýšení ročních mezd z jednoho roku na druhý posune nad limit, ale někteří daňoví poplatníci mohou spadnout do šedé oblasti.

V roce 2018 vstoupil v platnost zákon o snížení daní a pracovních míst (TCJA), který dále snížil dopad alternativní minimální daně změnou údajů o osvobození a postupném ukončení. Osvobození bylo zvýšeno – v daňovém roce 2020, v roce 2020 je to 72 900 $ pro svobodné a pro manželské páry 113 500 $. Postupné vyřazování těchto daňových poplatníků – v okamžiku, kdy se začíná zmenšovat částka osvobození – bylo upraveno na 518 400 $, respektive 1036 800 $. V roce 2017, poslední rok před tím, než TCJA vstoupila v platnost, měl jediný filer výjimku ve výši 54 300 $ a prahovou hodnotu pro vyřazení 120 700 $.

• Alternativní název: „Mini“ Daň
• Zkratka: AMT

Jak funguje alternativní minimální daň?

Vaše běžné výpočty daně a výpočty AMT začínají na stejném místě, přičemž váš celkový příjem je uveden v daňovém přiznání 1040. Na formuláři 1040 byste potom odečetli různé úpravy příjmů, včetně odpočtů, které pro uplatnění nemusíte rozpisovat. Výsledkem je váš upravený hrubý příjem nebo AGI.

Pokud váš příjem AMT dosáhne 74 000 USD, je to více než částka osvobození 72 900 USD, na kterou byste měli nárok, pokud byste byli nesezdaný daňový poplatník v roce 2020. Bylo by vás 1100 $ nad hranici, takže váš AMT by byl 26% z této částky – dalších 286 $ nad váš běžný daňový účet.

Těch 26% Daňová skupina AMT končí a 28% daňová skupina AMT začíná na příjmech AMT ve výši 197 900 USD v daňovém roce 2020 pro všechny daňové poplatníky kromě těch, kteří jsou ženatí a podávají samostatné přiznání. Začíná to na pouhých 98 950 USD pro samostatné vdané.

Částka osvobození začíná postupně klesat o 25 centů za 1 $ mezi příjmem AMT a částkou prahové hodnoty pro postupné ukončení.Vyřazení je dokončeno a částka osvobození se sníží na nulu, když váš příjem AMT dosáhne čtyřnásobku částky osvobození plus prahové hodnoty pro vyřazení.

Jak vypočítat AMT

Při pravidelných výpočtech daně odečtete od celkového příjmu buď standardní odpočet, nebo celkovou částku odpočtů, abyste dosáhli svého zdanitelného příjmu (osobní osvobození od TCJA pozastaveno od roku 2018 do roku 2025). částka, kterou obvykle použijete ke zjištění, jaké procento dlužíte Internal Revenue Service (IRS).

Zdanitelný příjem pro účely AMT však neumožňuje určité úpravy k příjmům a určitým podrobným odpočtům, takže váš příjem by mohl výrazně poskočit, pokud byste nemohli odečíst všechny tyto položky. Výsledné číslo je údaj o příjmu AMT, který určuje, zda musíte platit AMT, protože váš příjem přesahuje inflaci – upravený limit.

Následující exp při výpočtu AMT nelze odečíst odpočty, i když je můžete odečíst při výpočtu běžné daně:

• Státní a místní daně (rozepsané na jednotlivé položky) odpočet, který zahrnuje daně z nemovitostí)
• Hypoteční úrok z dluhu na vlastním kapitálu
• Zrychlené odpisy

Některé druhy příjmů, které obvykle nepodléhají dani, se stanou zdanitelnými také pro účely výpočtu vaší AMT. Například:

• Musíte zahrnout rozdíl mezi spravedlivou tržní hodnotou motivačních opcí na akcie a jejich realizační cenou, pokud jsou opce využity a zůstanou neprodané na konci rok.
• Musíte také zahrnout jinak osvobozené úroky od dluhopisů ze soukromé činnosti, zahraniční daňový dobropis, pasivní příjem a ztráty a odpočet čisté provozní ztráty.

Musím zaplatit AMT?

IRS poskytuje ve svých pokynech k formuláři 1040 poměrně jednoduchý list, který můžete použít k určení, zda musíte k výpočtu alternativní minimální daně vyplnit delší formulář 6251.

Většina daňových softwarových programů počítá AMT za vás automaticky. Pokud se ukáže, že se na vás vztahuje AMT, možná budete chtít zkontrolovat skutečný daňový formulář, abyste pochopili, které zdroje příjmů nebo odpočty způsobují vaši odpovědnost AMT. Mnoho daňových poplatníků zjistilo, že odpočty státní daně, daně z majetku, podílu na vlastním kapitálu, a příjmy z motivačních akciových opcí jsou hlavními příčinami.