Promlčecí lhůta pro vymáhání inkasa IRS je obecně deset let od data, kdy je vyměřena daň. si nemusí být plně vědomi dopadu, který může mít promlčecí lhůta (SOL) na případ, a odmítnout jeho relevanci, protože datum promlčecí lhůty je roky do budoucnosti. V některých případech však může být tento předpoklad nákladnou chybou. Mnoho daňových poplatníků, kteří mají splatný zůstatek po svém návratu a nemohou si dovolit zaplatit celou částku, se poradí s daňovým odborníkem nebo s webem IRS, aby zkontrolovali své možnosti platby. Stejný počet lidí se však vyhne řešení splatné daně, dokud se jejich situace nezhorší a nebude vybrán jejich bankovní kontrolní účet nebo dokud jejich zaměstnavatel neobdrží příkaz k obstavení mezd IRS týkající se nedoplatku daně zaměstnance. Toto je jeden příklad, kde může být velkou výhodou porozumění statutu omezení historie účtu.

Jak je stanovena promlčecí lhůta

Aby mohl IRS zahájit inkasní řízení, musí být vyměřena daň. Datum posouzení začíná promlčecí lhůtou pro účely shromažďování. Posouzení se provádí, když je povinnost daňového poplatníka zaznamenána a podepsána hodnotitelem v kanceláři ministra financí v souladu s pravidly nebo předpisy předepsanými tajemníkem. Pro přiznání k posouzení musí přiznání k dani z příjmu zahrnovat hrubý příjem podléhající hlášení a kvalifikované odpočty a vypočítat čistý daňový příjem daňového poplatníka „s takovou jednotností, úplností a uspořádáním, aby bylo možné snadno splnit fyzický úkol vyřizování a ověřování přiznání.“ IRS obecně musí vyměřit jakoukoli daň splatnou do tří let od data, kdy daňový poplatník podá přiznání. Tříletý zákon o vyměření daně může být za určitých okolností prodloužen. Například SOL o vyměření lze prodloužit na šest let, pokud existuje je podhodnocení hrubého příjmu v důsledku nadhodnocení základu na podaném přiznání nebo když daňový poplatník podceňuje svůj hrubý příjem o 25% nebo více.

Příručka interních příjmů (IRM) odkazuje na datum, které končí období, ve kterém lze inkaso vymáhat jako datum vypršení platnosti statutu inkasa nebo CSED. Může existovat více než jedno datum posouzení a CSED pro daňový rok. Pokud je přiznání zkontrolováno nebo daňový poplatník podá pozměněné přiznání a dluží další daň, od data, kdy je vyměřena daň, bude zahájen desetiletý zákon o výběru daní vyměřených při auditu nebo pozměněném přiznání. Mnoho sankcí nese své vlastní kódy transakcí CSED na přepisech účtů IRS. CSED pro pokutu může být stejná jako základní daň, ale není tomu tak vždy. Příkladem sankcí, které nesou vlastní datum CSED, jsou odhadovaná daňová pokuta, pokuta za vklad, pokuta za nesplnění povinnosti, různé občanskoprávní sankce, trest za podvod a nedbalost.

Je důležité si uvědomit, že hodnocené a podané jsou dvě různé akce. Zařazeno odkazuje na proces podání návratu k IRS. U přiznání s elektronickým podáním IRS obecně považuje datum podání za datum, kdy je přiznání elektronicky odesláno IRS. U přiznání v papírové podobě, která se zasílají poštou, je datem podání obvykle datum poštovního razítka. Datum podání přiznání, které je podáno osobně v servisním středisku IRS, je datum, kdy je přiznání fyzicky doručeno.

Obecně platí, že pokud daňový poplatník včas podá jejich vrácení do původního data splatnosti, bude datum posouzení několik týdnů po podání přiznání. Jakmile je vrácení podáno, zpracování IRS trvá pět až šest týdnů. Totéž platí pro přiznání, která jsou podána do prodlouženého termínu splatnosti nebo později. U přiznání k dani z příjmů jednotlivců podaného 15. dubna nebo dříve bude datum posouzení jakékoli nezaplacené daně obvykle někdy během posledního květnového týdne nebo prvního červnového týdne.

Příklad: Katarina předložila federální daň za rok 2015 přiznání k dani z příjmu 15. října 2016. Zůstatek splatný po jejím vrácení činil 1 730 USD, ale platbu neodevzdala. Datum, kdy IRS zaznamenala daň splatnou při jejím vrácení, bylo 3. prosince 2016; CSED na splatných 1 730 USD je tedy 3. prosince 2026. V září 2017 provedl IRS audit návratnosti Katariny za rok 2015. Při svém původně podaném přiznání zapomněla nahlásit tradiční distribuci IRA, což vedlo k dalšímu vyměření daně za rok 2015 v celkové výši 3 075 USD, které bylo zaznamenáno 9. listopadu 2017. CSED týkající se dodatečné daně vyměřené z auditu je 9. listopadu 2027 .

Přiznání k vymáhání může také podléhat přiznání k dani z příjmu, které nepodává daňový poplatník. Pokud je IRS nahlášen dostatečný příjem, že daňový poplatník splňuje požadavky na podání, ale nepodá přiznání, může IRS přiznání připravit jejich jménem. Daňové přiznání k dani z příjmů připravené IRS se nazývá Náhradník za vrácení nebo SFR.Promlčecí lhůta začíná dnem, kdy IRS stanoví daň ze SFR. Je důležité si uvědomit, že promlčecí lhůta pro posuzování nezačíná přípravou SFR. Datum posouzení má pouze přiznání podané daňovým poplatníkem. I když daňový poplatník souhlasí s vyplněným SFR, SOL při vyměření nezačne. Pokud daňový poplatník podá přiznání za rok, za který IRS již připravil náhradu za přiznání, začne SOL na posouzení, ale promlčecí lhůta s výběrem nebude znovu zahájena podáním přiznání podaného daňovým poplatníkem nebo jeho jménem . Jakákoli další daň vyměřená v přiznaném daňovém poplatníkovi však bude mít nové datum posouzení inkasa.

U daňových poplatníků, kteří podají nepravdivé nebo podvodné přiznání, se promlčecí lhůty pro vyměření a inkasa nezačnou. Jinými slovy, daň lze vyměřit a soud může zahájit výběrové řízení kdykoli bez ohledu na desetileté omezení. Pamatujte, že důkazní břemeno spočívá na IRS v případech podvodu.

Pozastavení promlčecí lhůty

Promlčecí lhůta může být pozastavena nebo prodloužena z důvodu různých akcí daňových poplatníků. Během těchto akcí má IRS zakázáno pokračovat v akcích vymáhání inkasa. Mohou nastat případy, kdy k více než jednomu daňovému poplatníkovi, který pozastaví nebo rozšíří CSED, dochází současně. Níže jsou uvedeny běžné akce daňových poplatníků, které pozastavují CSED.

• Podání návrhu na bankrot: Statut je obecně pozastaven během období automatického přerušení konkurzního řízení, plus šest měsíců po datu ukončení konkurzu. Je důležité si uvědomit, že SOL bude pozastaven, i když daňový poplatník a IRS uzavřou dohodu o prodloužení promlčecí lhůty dříve, než daňový poplatník podá bankrot.
• Žádost o slyšení ohledně inkasa (CDP): SOL je pozastaveno ode dne, kdy služba obdrží včasnou žádost o proces splatnosti, do data, kdy rozhodnutí z odvolání (včetně odvolání soudu) nabude právní moci. Pamatujte, že CSED zůstává pozastaveno, i když daňový poplatník zaplatil daň v plné výši, pokud s platbou stále nesouhlasí. I když daňový poplatník podá návrh u daňového soudu, pozastavení SOL pokračuje. Pokud v den, kdy je rozhodnutí konečné, zbývá na SOL méně než devadesát dní, SOL se prodlouží na stejných devadesát dní. Pokud daňový poplatník stáhne svou žádost o slyšení CDP, bude SOL pokračovat dnem výběru. Upozorňujeme, že SOL není pozastaveno, pokud daňový poplatník podá žádost o projednání rovnocennosti.
• Podání nabídky v kompromisu: SOL je pozastaveno, zatímco čeká na nabídku v kompromisu. Pozastaveno je také během odvolacího procesu, pokud IRS nabídku odmítne, a daňový poplatník podá včasné odvolání. Pokud IRS nabídku odmítne, SOL se pozastaví na dalších 30 dní poté. To poskytuje daňovým poplatníkům dostatek času na podání odvolání.
• Podání žádosti o nevinného manžela: Obecně platí, že SOL je pozastaveno pro manžela / manželku, která podává žádost o osvobození nevinného manžela / manželky, a to do dřívějšího data, než je podání výjimky, nebo do 90denní lhůty pro návrh na daňový soud prošel. Pokud daňový poplatník, který podal úlevu od nevinného manžela, podá včasný návrh daňového soudu, je CSED pozastaven až do konečného rozhodnutí, plus 60 dní po dokončení.
• Smlouva o splátkách: Smlouva SOL je pozastavena, dokud není připravena dohoda o splátkách, a během odvolacího procesu, pokud byla navrhovaná dohoda zamítnuta a bylo podáno včasné odvolání. Pokud je navrhovaná dohoda o splátkách zamítnuta nebo ukončena, pozastavení SOL se prodlužuje o dalších třicet dní. Pro účely pozastavení CSED se smlouva o splátkách považuje za ukončenou šedesát dní po datu uvedeném v CP523, oznámení o selhání splátkové smlouvy IMF nebo v dopise 2975, oznámení o dohodě o splátkové smlouvě podle I.R.C. § 6159 (b). Pokud však daňový poplatník včas požádá o slyšení v rámci Programu odvolání proti inkasům (CAP) zpochybňujícího ukončení smlouvy o splátkách do 30 dnů ode dne uvedeného v oznámení o ukončení, bude CSED daňového poplatníka nadále pozastaveno.
• Daňový poplatník žijící mimo USA: Když daňový poplatník opustí USA alespoň na šest nepřetržitých měsíců, pozastaví se jakýkoli zákonný limit sbírek, který aktuálně běží na účtu daňového poplatníka. Po návratu do USA bude mít IRS šest měsíců na to, aby provedla inkasní opatření proti daňovým poplatníkům, i když původní inkasní SOL vyprší před koncem šesti měsíců.
• Vojenské odložení: Období CSED se obecně pozastavuje od okamžiku, kdy je osoba v aktivní službě (ať už v bojové zóně nebo ne), plus dalších dvě stě sedmdesát dní po skončení služby.Navíc, když daňový poplatník slouží v aktivní službě v ozbrojených silách, pozastaví se veškerá inkasní opatření týkající se daně z příjmu (včetně akumulace úroků) až na sto osmdesát dní po skončení jejich vojenské služby. Z tohoto důvodu se termínem vojenské služby rozumí období začínající dnem, kdy zaměstnanec nastoupí do vojenské služby, a končí dnem, kdy je člen vojenské služby propuštěn z vojenské služby nebo během vojenské služby zemře. Akce inkasa budou pozastaveny u veškeré splatné daně z příjmu, která byla vygenerována před nebo během služby. K tomuto pozastavení inkasní akce však může dojít pouze v případě, že daňový poplatník je „materiálně ovlivněn“ vojenskou službou. Typicky „významně ovlivněn“ znamená, že měsíční příjem daňového poplatníka je nižší, než byl před nahlášením do aktivní služby. Pokud osoba vojenské služby a její manžel podají společný návrat, IRS rovněž pozastaví sběrnou akci na manžela. Úroky a nezaplacení pokuty nenastanou během doby, kdy je shromažďování času odloženo pro členy vojenské služby. Úroky se začnou hromadit po skončení období odkladu a veškeré úroky, které vznikly před vstupem daňových poplatníků do armády, zůstanou. Výjimka z úroků se nevztahuje na dluh příslušného podílu na sociálním zabezpečení na sociálním zabezpečení nebo Medicare. Je-li žádost servisního člena o vyzvednutí vojenského odkladu zamítnuta, na jakoukoli nezaplacenou splatnou daň bude platit nižší příslušná úroková sazba nebo 6% úroková sazba, zatímco daňový poplatník slouží v armádě.
• Bojová zóna nebo pohotovostní operace: Když voják nebo civilista nabízející přímou podporu vojenským operacím slouží ve určené bojové zóně, pohotovostní operaci určenou ministerstvem obrany nebo v oblasti kvalifikované nebezpečné služby definované Kongres, akce vymáhání jejich federální daňové povinnosti jsou pozastaveny. Doba pozastavení zahrnuje celou dobu, po kterou daňový poplatník slouží v bojové zóně nebo pohotovostní operaci, plus sto osmdesát dní po posledním dni služby v bojové zóně. Pozastavení výběru se dále prodlužuje o počet dní, kdy daňový poplatník sloužil v bojové zóně během sezóny podávání daňových přiznání. Z tohoto důvodu je daňová sezóna od 1. ledna do 15. dubna, nebo až sto pět dní (sto šest dní, je-li přestupný rok). Toto pozastavení sběrných akcí se vztahuje i na manžela člena služby sloužícího v bojové zóně.
• Taxpayer Submits Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service (TAS) Assistance: Za určitých podmínek je SOL na inkasech pozastaveno, když daňový poplatník nebo jeho zplnomocněný zástupce podá formulář 911, Žádost o asistenční službu pro daňového poplatníka (A žádost o objednávku pomoci daňových poplatníků). Sběrné akce jsou pozastaveny počínaje dnem, kdy jednotka TAS obdrží žádost o pomoc, a končí dnem, kdy jednotka TAS vydá rozhodnutí ohledně problému.

Promlčecí lhůta na účtu daňového poplatníka se může rychle zkomplikovat. Pokud po posouzení původního přiznání dojde k dodatečnému vyměření daně vyplývajícímu z auditu nebo pozměněného přiznání nebo k posouzení pokut, může mít daňový poplatník na svém účtu více CSED. Kromě toho, pokud daňový poplatník slouží v armádě, podá splátkovou smlouvu nebo požádá o pomoc s daňovým poplatníkem, může být CSED pozastaveno, což ovlivní, která strategie řešení inkasa může být v nejlepším zájmu daňového poplatníka.

===========

IRC § 6502 (a) (1)

Interní komisař Revenue, v. Lane-Wells Company and Technicraft Engineering Corporation, Supreme Court of the United States, No. 115, October Term, 1943, 321 US 219, 64 SCt 511, 14. února 1944

IRM 5.1 .19.2.1 (06-04-2009)

IRM 25.6.1.9.4.5 (10-05-2016)

IRC § 6501 (c)

IRC §7454 (a)

===========

Arnold van Dyk je licencovaný kalifornský právník a v současné době působí jako ředitel daňových služeb v TaxAudit, největší služba daňového zastoupení v zemi nabízející jak auditní zastoupení, tak služby oddlužení daňového dluhu. V této roli dohlíží na více než 150 daňových odborníků a pomáhá daňovým poplatníkům se zastoupením IRS a posuzuje složitost daňových zákonů a předpisů s cílem určit nejlepší strategie pro audit a řešení daňových dluhů. Arnold také provozuje vlastní advokátní praxi, Advokátní kanceláře Arnolda van Dyka, se zaměřením na daňové a realitní plánování.