¿Qué es el impuesto mínimo alternativo?
El impuesto mínimo alternativo (AMT) es un método alternativo para calcular el impuesto sobre la renta. Se eliminan algunas deducciones comunes para llegar al ingreso tributario mínimo alternativo del contribuyente. El aspecto «mínimo» es un nombre poco apropiado: un contribuyente debe calcular su ingreso tributable en ambos sentidos, una vez de acuerdo con las reglas ordinarias del Código de Rentas Internas (IRC). , luego usando la metodología alternativa de impuesto mínimo, y pague lo que sea más.
El Secretario del Tesoro de los Estados Unidos se dio cuenta en 1969 de que algunos contribuyentes que ganaban más de seis cifras no lo hacían » No pagar ningún impuesto. Lo evitaron al reclamar tantas deducciones de impuestos que efectivamente estaban borrando sus ingresos. El AMT se convirtió en ley para evitar esto, pero el umbral de ingresos en el que el AMT entró en funcionamiento no estaba inicialmente indexado para la inflación y esto causó algunos problemas.
Los umbrales impositivos se mantuvieron igual año tras año, por lo que cada vez más contribuyentes de ingresos medios se vieron sujetos a ello a medida que pasaban los años y sus ingresos aumentaban. Ganaron gradualmente más debido a la inflación, pero el umbral se mantuvo estancado.
¿Qué es el impuesto mínimo alternativo?
El impuesto mínimo alternativo está destinado a evitar que los contribuyentes más ricos reduzcan drásticamente sus ingresos imponibles al mínimo mediante el uso de todas las deducciones que están disponibles según el IRC. Deben pagar el impuesto si los resultados del cálculo del impuesto mínimo alternativo son más de lo que de otra manera debían en ese año fiscal.
Hay dos tipos impositivos AMT para el año fiscal 2020, la declaración que presentará en 2021: 26% y 28%. La «cantidad restante» que » Después de calcular sus ingresos AMT y restar la cantidad de exención a la que tiene derecho, está sujeta a este impuesto. Luego se multiplica por una de las dos tasas impositivas de AMT.
La cantidad de exención original en 1969 era de $ 30,000. Esos $ 30,000 es igual a más de $ 212,851 en 2020 después de ajustar por inflación. El impuesto comenzó a afectar tanto a la clase media como a la clase alta con el paso del tiempo, y originalmente no tenía la intención de hacerlo.
La exención de AMT finalmente se indexó a la inflación cuando la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense (ATRA) entró en vigor en enero de 2013. Aumenta un poco cada año para mantener el ritmo de las ganancias de los estadounidenses . Si nunca antes estuvo sujeto al AMT, es poco probable que un modesto aumento de sueldo anual lo empuje por encima del límite de un año al siguiente, pero algunos contribuyentes pueden caer en un área gris.
En 2018, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) entró en vigencia y redujo aún más el impacto del impuesto mínimo alternativo al cambiar las cifras de exención y eliminación gradual. La exención se incrementó, en el año fiscal 2020, es $ 72,900 para contribuyentes solteros en 2020 y $ 113,500 para parejas casadas. Las eliminaciones para estos contribuyentes, el punto en el que la cantidad de su exención comienza a reducirse, se ajustaron a $ 518,400 y $ 1,036,800 respectivamente. En 2017, el último año antes de que entrara en vigencia la TCJA, un solo contribuyente tenía una exención de $ 54,300 y un umbral de eliminación gradual de $ 120,700.
- Nombre alternativo: «Mini» Impuestos
- Acrónimo: AMT
¿Cómo funciona el impuesto mínimo alternativo?
Tanto los cálculos de impuestos habituales como los de AMT comienzan en el mismo lugar, con el ingreso total que figura en la declaración de impuestos 1040. Luego, restará varios ajustes a los ingresos en el Formulario 1040, incluidas las deducciones que no tiene que detallar para reclamar. Esto da como resultado su ingreso bruto ajustado o AGI.
Luego, debe volver a agregar algunas de esas deducciones y ajustes a los ingresos para llegar a su ingresos de impuestos mínimos alternativos.
Si sus ingresos de AMT ascienden a $ 74,000, esto es más que la cantidad de exención de $ 72,900 a la que tendría derecho si fuera un contribuyente soltero en 2020. Usted estaría $ 1,100 por encima del umbral, por lo que su AMT sería el 26% de esta cantidad, $ 286 adicionales sobre su factura de impuestos regular.
El 26% El tramo impositivo AMT finaliza y el tramo impositivo AMT del 28% comienza con ingresos AMT de $ 197,900 en el año fiscal 2020 para todos los contribuyentes, excepto aquellos que están casados y presentan declaraciones por separado. Comienza en solo $ 98,950 para declarantes separados casados.
La exención AMT funciona como una deducción estándar. En lugar de todas las deducciones y otros ajustes que se eliminan al calcular sus ingresos de AMT, los contribuyentes pueden reducir sus ingresos de AMT al reclamar el monto de la exención para su estado civil para efectos de la declaración.
El monto de la exención comienza a eliminarse en 25 centavos por $ 1 entre sus ingresos de AMT y el monto del umbral de eliminación.La eliminación se completa y el monto de la exención se reduce a cero cuando su ingreso AMT alcanza cuatro veces el monto de la exención más el umbral de eliminación.
Cómo calcular el AMT
Para los cálculos de impuestos regulares, debe restar la deducción estándar o el total de sus deducciones detalladas de su ingreso total para llegar a su ingreso tributable (las exenciones personales fueron suspendidas desde 2018 hasta 2025 por la TCJA). la cantidad que normalmente usaría para averiguar qué porcentaje le debe al Servicio de Impuestos Internos (IRS).
Sin embargo, la renta imponible para fines de AMT no permite ciertos ajustes a los ingresos y ciertas deducciones detalladas, por lo que sus ingresos podrían aumentar significativamente si no pudiera restar todos estos elementos. El número resultante es la cifra de ingresos de AMT que determina si tiene que pagar el AMT porque sus ingresos son superiores a la inflación. umbral ajustado.
La siguiente exp Los impuestos no son deducibles al calcular el AMT, aunque puede deducirlos al calcular su impuesto regular:
- Impuestos estatales y locales (un deducción que incluye impuestos sobre la propiedad)
- Intereses hipotecarios sobre la deuda con garantía hipotecaria
- Depreciación acelerada
Solía ser que las deducciones misceláneas detalladas también tenían que volver a agregarse, pero la TCJA elimina la mayoría de las deducciones misceláneas a partir de 2018. Volver a agregar estas deducciones se vuelve innecesario porque ya nadie obtiene esta desgravación fiscal.
Algunos tipos de ingresos que normalmente no están sujetos a impuestos también se convierten en sujetos pasivos para calcular su AMT. Por ejemplo:
- Debe incluir la diferencia entre el valor justo de mercado de las opciones sobre acciones de incentivo y su precio de ejercicio si las opciones se ejercen y permanecen sin vender al final de el año.
- También debe incluir los intereses exentos de impuestos de los bonos de actividad privada, el crédito fiscal extranjero, los ingresos pasivos y las pérdidas y la deducción de la pérdida operativa neta.
¿Tengo que pagar el AMT?
El IRS proporciona una hoja de trabajo bastante simple en sus Instrucciones para el Formulario 1040 que puede usar para determinar si debe completar el Formulario 6251 más largo para calcular su impuesto mínimo alternativo.
La mayoría de los programas de software de impuestos calculan el AMT automáticamente. Si resulta que está sujeto al AMT, es posible que desee revisar el formulario de impuestos real para comprender qué fuentes de ingresos o deducciones están causando su obligación de AMT. Muchos contribuyentes encuentran que las deducciones por impuestos estatales, impuestos a la propiedad, intereses sobre el valor neto de la vivienda, y los ingresos de las opciones sobre acciones de incentivos son las causas principales.
Conclusiones clave
- El impuesto mínimo alternativo (AMT) se diseñó por primera vez en 1969 para evitar que los contribuyentes más ricos hicieran un uso tan excesivo de las deducciones fiscales disponibles que pudieran efectivamente reducir su obligación tributaria a cero.
- La AMT requiere que los contribuyentes superen ciertos umbrales de ingresos deben calcular su impuesto sobre la renta de la manera habitual y nuevamente bajo las reglas de AMT y pagar lo que resulte en el impuesto más alto adeudado.
- El impuesto no estaba inicialmente indexado a la inflación, por lo que también comenzó a afectar a algunos contribuyentes de ingresos medios , algo que nunca tuvo la intención de hacer. La legislación adicional ha solucionado en gran medida esta pr oblem.