IRS-perinnän vanhentumisaika on yleensä kymmenen vuotta veron määräytymispäivästä. ei välttämättä ole täysin tietoinen vanhentumisaikaa (SOL) koskevasta vaikutuksesta tapaukseen ja hylätä sen merkityksen, koska vanhentumisaika on vuosia eteenpäin. Joissakin tapauksissa tämä oletus voi kuitenkin olla kallis virhe. Monet veronmaksajat, joiden palautusoikeus on erääntynyt ja joilla ei ole varaa maksaa kokonaisuudessaan, neuvottelevat verohenkilöstön tai IRS: n verkkosivuston kanssa maksuvaihtoehtojensa tarkistamiseksi. Yhtä suuri määrä ihmisiä kuitenkin välttää maksamasta veroa, kunnes heidän tilanteensa muuttuu pahaksi ja heidän pankkitilinsä peritään tai heidän työnantajansa saa IRS: n palkanlisätilauksen työntekijän maksamattomasta verovelasta. Tämä on yksi esimerkki, jossa tilin vanhentumishistorian ymmärtäminen voi olla suuri etu.

Kuinka vanhentumisaika määritetään

Jotta verohallinto voi aloittaa perintämenettelyn, vero on arvioitava. Arviointipäivä alkaa vanhentumisaikaa perintää varten. Arviointi suoritetaan, kun verovelvollisen vastuu on kirjattu ja allekirjoittanut arviointivirkailija valtiovarainministeriön toimistossa sihteerin määräämien sääntöjen tai määräysten mukaisesti. Arviointia varten tuloveroilmoitukseen on sisällytettävä ilmoitettavat bruttotulot ja pätevät vähennykset ja laskettava veronmaksajan verotettava nettotulo ”niin yhdenmukaisella, täydellisellä ja järjestäytyneellä tavalla, että ilmoitusten käsittelyn ja tarkistamisen fyysinen tehtävä voidaan helposti suorittaa.” Yleensä IRS: n on arvioitava mahdolliset verot kolmen vuoden kuluessa päivästä, jona veronmaksaja tekee ilmoituksen. Kolmen vuoden veroarvoasemaa voidaan pidentää tietyissä olosuhteissa. Esimerkiksi verotuksen SOL voidaan pidentää kuuteen vuoteen, kun on bruttotulojen aliarviointi johtuen ilmoitetun ilmoituksen perusteiden yliarvioinnista tai kun veronmaksaja aliarvioi bruttotulonsa vähintään 25 prosentilla.

Internal Revenue Manual (IRM) viittaa päivämäärään, joka päättyy ajanjakso, jonka aikana perinnät voidaan panna täytäntöön perintäsäännösten päättymispäivänä tai CSED-muodossa. Verotuspäivää ja CSED-veroarvoa voi olla useita kuin yksi verovuosi. Jos ilmoitus tarkastetaan tai veronmaksaja jättää muutetun ilmoituksen ja lisäveroa on maksettava, Päivä, jona lisätty vero määritetään, aloittaa tarkastuksessa tai muutetussa ilmoituksessa arvioitujen verojen kymmenvuotisen perintäsäännöksen. Monilla seuraamuksilla on omat CSED-tapahtumakoodinsa IRS-tilin transkripteissa. Sakon CSED-vero voi olla sama kuin vero, mutta näin ei aina ole. Esimerkkejä seuraamuksista, joilla on oma CSED-päivämäärä, ovat arvioitu verosakko, talletussakko, rikkomussakko, erilaiset siviilirangaistukset, petosrangaistus ja huolimattomuusrangaistus.

On tärkeää ymmärtää, että arvioitu ja jätetty on kaksi erilaista toimintaa. Filed viittaa prosessiin, jossa palautus lähetetään IRS: lle. Sähköisesti jätettyjen ilmoitusten osalta IRS pitää yleensä hakemispäivää päivämääränä, jolloin palautus toimitetaan sähköisesti IRS: lle. Postitettujen paperilla lähetettyjen ilmoitusten jättöpäivä on yleensä postileiman päiväys. IRS: n palvelukeskuksessa henkilökohtaisesti lähetetyn ilmoituksen jättöpäivä on päivä, jolloin palautus fyysisesti toimitetaan.

Yleensä, jos veronmaksaja arkistoi ajoissa paluu alkuperäiseen eräpäivään mennessä, arviointipäivä on muutama viikko palautuksen jättämisestä. Kun palautus on jätetty, IRS: llä kestää viisi tai kuusi viikkoa sen käsittelyyn. Sama pätee palautuksiin, jotka jätetään pidennettyyn eräpäivään mennessä tai myöhemmin. 15. huhtikuuta tai ennen 15. huhtikuuta jätetyn yksilöllisen tuloilmoituksen osalta maksamattoman veron arviointipäivä on yleensä joskus toukokuun viimeisellä viikolla tai kesäkuun ensimmäisellä viikolla.

Esimerkki: Katarina toimitti vuoden 2015 liittovaltion tuloveroilmoitus 15. lokakuuta 2016. Palautuserä oli 1730 dollaria, mutta hän ei toimittanut maksua. Päivämäärä, jolloin IRS kirjasi veroilmoituksen hänen palautuksestaan, oli 3. joulukuuta 2016; Siksi 1730 dollarin erääntyvä CSED on 3. joulukuuta 2026. Syyskuussa 2017 IRS tarkasti Katarinan vuoden 2015 tuoton. Alun perin jätetyssä ilmoituksessaan hän unohti raportoida perinteisen IRA-jakelun, minkä seurauksena vuodelle 2015 tehtiin ylimääräinen veroarvo 3075 dollaria, joka kirjattiin 9. marraskuuta 2017. Tarkastuksen perusteella arvioidun lisäveron CSED on 9. marraskuuta 2027 .

Tuloveroilmoitukseen, jota verovelvollinen ei jätä, voidaan myös periä perintää. Kun IRS: lle ilmoitetaan tarpeeksi tuloja siitä, että veronmaksaja täyttää ilmoitusvaatimukset mutta ei tee ilmoitusta, IRS voi valmistaa ilmoituksen heidän puolestaan. IRS: n laatimaa tuloveroilmoitusta kutsutaan korvauksen palautukseksi tai SFR.Perinnän vanhentuminen alkaa päivästä, jolloin IRS arvioi SFR: n veron. On tärkeää ymmärtää, että arvioinnin vanhentumisaika ei ala SFR: n valmistelusta. Ainoastaan verovelvollisen tekemässä ilmoituksessa on arviointipäivä. Vaikka veronmaksaja olisikin samaa mieltä valmistuneen SFR: n kanssa, SOL arvioinnista ei ala. Jos veronmaksaja tekee ilmoituksen vuodelta, jolle IRS on jo valmistanut korvaavan ilmoituksen, SOL-arviointi alkaa, mutta perinnän vanhentumisaika ei alku uudelleen, kun verovelvollisen tai hänen puolestaan tekemä ilmoitus tehdään . Kaikilla veronmaksajan toimittamassa ilmoituksessa arvioiduilla veroilla on kuitenkin uusi perintämääräpäivä.

Väärän tai vilpillisen ilmoituksen tekeville veronmaksajille verotuksen ja perinnän rajoitukset eivät ala. Toisin sanoen vero voidaan laskea, ja tuomioistuin voi aloittaa perintämenettelyn milloin tahansa ottamatta huomioon kymmenen vuoden rajoitusta. Muista, että todistustaakka on IRS: llä petostilanteissa.

Vanhentumisajan keskeyttäminen

Perinnän vanhentuminen voidaan keskeyttää tai pidentää veronmaksajien erilaisten toimien vuoksi. IRS: llä on kielletty jatkamasta perinnän valvontatoimia, kun nämä toimet ovat käynnissä. Voi olla tapauksia, joissa useampi kuin yksi veronmaksajan toimi, joka keskeyttää tai pidentää CSED-koodia, tapahtuu samanaikaisesti. Alla on yleisiä veronmaksajien toimia, jotka keskeyttävät CSED: n.

• Konkurssihakemus: Yleensä laki keskeytetään konkurssimenettelyn automaattisen pysäytysjakson aikana plus kuusi kuukautta konkurssin purkamispäivästä. On tärkeää muistaa, että SOL keskeytetään, vaikka veronmaksaja ja IRS tekisivät sopimuksen vanhentumisajan jatkamisesta ennen veronmaksajan konkurssia.
• CDP-perintää koskeva kuulemispyyntö: SOL on keskeytetty siitä päivästä, jona palvelu vastaanottaa ajoissa tapahtuvan perintää koskevan pyynnön, siihen päivään saakka, kunnes muutoksenhakumenettelyn (mukaan lukien oikeudenkäynnit) päätös on lopullinen. Muista, että CSED pysyy keskeytettynä, vaikka veronmaksaja maksoi veron kokonaisuudessaan, kunhan he vielä kiistävät maksun. Vaikka veronmaksaja tekisi vetoomuksen verotuomioistuimelle, SOL-keskeytys jatkuu. Jos SOL: sta on jäljellä alle yhdeksänkymmentä päivää määrityksen lopulliseksi tekemispäivänä, SOL pidennetään vastaamaan yhdeksänkymmentä päivää. Jos veronmaksaja peruuttaa CDP-kuulemispyyntönsä, SOL jatkaa peruuttamispäivästä. Huomaa, että SOL ei ole jäädytetty, kun veronmaksaja jättää vastaavuuskuulemisen.
• Tarjouksen tekeminen kompromississa: SOL on keskeytetty, kun kompromissitarjous on vireillä. Se keskeytetään myös muutoksenhakumenettelyn aikana, jos IRS hylkää tarjouksen ja veronmaksaja tekee valituksen ajoissa. Jos IRS hylkää tarjouksen, SOL keskeytetään vielä 30 päiväksi sen jälkeen. Tämä antaa veronmaksajalle riittävästi aikaa valituksen tekemiseen.
• Syyttömän puolisopyynnön jättäminen: Yleensä SOL on keskeytetty puolisolle, joka tekee viattoman puolison avunantopyynnön, aikaisempaan päivään asti, jolloin luopuminen on tehty, tai 90 päivän jaksoon saakka. vetoomuksen esittänyt verotuomioistuin on hyväksynyt. Jos verovelvollinen, joka tekee viattoman puolison avustuksen, jättää verotuomioistuimen vetoomuksen ajoissa, CSED keskeytetään, kunnes päätös on lopullinen, plus 60 päivää viimeistelyn jälkeen.
• osamaksusopimus: SOL keskeytetään, kun ehdotettu eräsopimus on vireillä, ja muutoksenhakuprosessin aikana, jos ehdotettu sopimus hylättiin ja valitus tehtiin ajoissa. Jos ehdotettu eräsopimus hylätään tai irtisanotaan, SOL-keskeytystä jatketaan vielä 30 päivällä. CSED-keskeyttämistä varten eräsopimus katsotaan irtisanotuksi 60 päivän kuluttua päivästä, joka on lueteltu kohdassa I.R.C. CP523, IMF: n osamaksusopimusoletusilmoitus tai kirje 2975, ilmoitus virheellisestä osamaksusopimuksesta. § 6159 (b). Kuitenkin, jos veronmaksaja pyytää ajoissa Collection Appeal Program (CAP) -istuntoa, jossa haetaan eräsopimus 30 päivän kuluessa irtisanomisilmoituksen päivämäärästä, veronmaksajan CSED keskeytetään edelleen.
• Yhdysvaltojen ulkopuolella asuva veronmaksaja: Kun veronmaksaja poistuu Yhdysvalloista vähintään kuudeksi jatkuvaksi kuukaudeksi, kaikki veronmaksajan tilillä tällä hetkellä voimassa olevat perinnän vanhentumisaika keskeytetään. Palattuaan Yhdysvaltoihin IRS: llä on kuusi kuukautta aikaa periä veronmaksajia vastaan, vaikka alkuperäinen SOL-perintä päättyisi ennen kuuden kuukauden loppua.
• Sotilaslykkäys: CSED-jakso keskeytetään yleensä siitä hetkestä lähtien, kun palveluhenkilö on aktiivisessa tehtävässä (riippumatta siitä, onko se taistelualueella vai ei), ja lisäksi kaksisataa seitsemänkymmentä päivää palveluksensa jälkeen.Lisäksi kun verovelvollinen palvelee puolustusvoimissa aktiivisessa palveluksessa, kaikki veronkantotoimet (mukaan lukien korkojen kertyminen) keskeytetään enintään sadaksi kahdeksankymmentä päiväksi sen jälkeen, kun heidän asevelvollisuutensa on päättynyt. Tätä tarkoitusta varten asepalveluksen ajanjakso on ajanjakso, joka alkaa päivästä, jona palvelusmies aloittaa asepalveluksen, ja päättyy päivänä, jona palvelusmies vapautetaan asepalveluksesta tai kuolee asepalveluksen aikana. Perintätoimenpiteet keskeytetään kaikista veroista, jotka ovat syntyneet ennen palvelua tai sen aikana. Perinnän keskeyttäminen voi kuitenkin tapahtua vain, jos asepalvelus ”vaikuttaa olennaisesti” veronmaksajaan. Tyypillisesti ”aineellisesti vaikuttanut” tarkoittaa, että verovelvollisen kuukausitulot ovat pienemmät kuin ennen ilmoittautumista aktiiviseen päivystykseen. Jos asepalvelushenkilö ja hänen puolisonsa tekevät yhteisen palautuksen, IRS keskeyttää myös puolison perinnän. Korkoja ja sakkojen maksamatta jättämistä ei kertyä, kun armeijan palveluksessa on lykkäystä. Korko alkaa kertyä lykkäysjakson päättymisen jälkeen, ja ennen veronmaksajan armeijaan siirtymistä kertyneet korot pysyvät. Korkopoikkeus ei koske työntekijän osuutta sosiaaliturva- tai Medicare-veroista. Jos sotilasjoukon pyyntö sotilaallisen lykkäyksen lykkäämisestä hylätään, sovellettavasta korosta tai 6 prosentin korosta pienempi maksetaan maksamattomista veroista verovelvollisen palveluksessa armeijassa.
• Taisteluvyöhyke- tai valmiusoperaatiot: Kun sotilas tai siviili tarjoaa sotilastoimintaa suoran tuen, palvelee määrätyllä taistelualueella, puolustusministeriön nimeämässä varautumisoperaatiossa tai Kongressi, liittovaltion verovelvollisuutta koskevat kantotoimet on keskeytetty. Keskeytysaika sisältää koko ajan, jonka veronmaksaja palvelee taistelualueella tai varautumisoperaatiossa, sekä sata kahdeksankymmentä päivää viimeisen palvelupäivän jälkeen taistelualueella. Perinnän keskeyttämistä pidennetään edelleen päivien lukumäärällä, jonka verovelvollinen palveli taistelualueella veroilmoituskauden aikana. Tätä tarkoitusta varten veroilmoituskausi on 1. tammikuuta – 15. huhtikuuta tai enintään sata viisi päivää (sata kuusi päivää, jos se on karkausvuosi). Tämä perintätoimenpiteiden keskeyttäminen ulottuu myös taistelualueella palvelevaan palvelusmiehen puolisoon.
• Veronmaksaja lähettää lomakkeen 911, pyyntö veronmaksajien asianajajapalvelusta (TAS): tietyin edellytyksin perinnöistä vastaava SOL keskeytetään, kun veronmaksaja tai verovelvollisen valtuutettu edustaja jättää lomakkeen 911, pyyntö verovelvollisen asianajajapalvelupalvelusta (Ja hakemus veronmaksajien avustusjärjestyksestä). Perintätoimenpiteet keskeytetään päivästä, jona TAS-yksikkö vastaanottaa avunpyynnön, ja päättyy päivänä, jolloin TAS-yksikkö tekee päätöksensä asiasta.

Verovelvollisen tilin vanhentumisaika voi monimutkaistua nopeasti. Jos alkuperäisestä ilmoituksesta on saatu veroarviointi, joka johtuu tilintarkastuksesta tai muutetusta ilmoituksesta tai sakkojen arvioinnista, verovelvollisella voi olla useita CSED-tiliä. Lisäksi, jos veronmaksaja palvelee armeijassa, tekee eräsopimuksen tai pyytää apua veronmaksajan asianajajalle, CSED voidaan keskeyttää, mikä vaikuttaa veronmaksajan edun mukaiseen perinnän ratkaisustrategiaan.

===========

IRC §6502 (a) (1)

Sisäasiainneuvos Tulot, v.Lane-Wells Company ja Technicraft Engineering Corporation, Yhdysvaltain korkein oikeus, nro 115, lokakuun termi 1943, 321 US 219, 64 SCt 511, 14. helmikuuta 1944

IRM 5.1 .19.2.1 (06-04-2009)

IRM 25.6.1.9.4.5 (10-05-2016)

IRC § 6501 (c)

IRC §7454 (a)

===========

Arnold van Dyk on Kaliforniassa toimiluvan saanut asianajaja ja toimii tällä hetkellä veropalvelujohtajana TaxAudit, maan suurin veroedustuspalvelu, joka tarjoaa sekä tilintarkastusedustusta että verovelkojen helpotusta. Tässä roolissa hän valvoo yli 150 veroalan ammattilaista ja avustaa veronmaksajia IRS: n edustajana sekä arvioi verolain ja -säännösten monimutkaisuuden parhaan mahdollisen strategian määrittämiseksi tilintarkastusta ja verovelan ratkaisua varten. Arnoldilla on myös oma lakitoimintansa, Arnold van Dykin lakitoimistot, keskittyen vero- ja kiinteistösuunnitteluun.