Le délai de prescription pour l’application de la perception de l’IRS est généralement de dix ans à compter de la date à laquelle la taxe est imposée. peuvent ne pas être pleinement conscients de l’impact que le délai de prescription (SOL) peut avoir sur une affaire et rejeter sa pertinence parce que la date du délai de prescription se situe dans le futur. Cependant, dans certains cas, cette hypothèse peut être une erreur coûteuse. De nombreux contribuables qui ont un solde dû à leur retour et qui n’ont pas les moyens de payer intégralement consulteront un fiscaliste ou le site Web de l’IRS pour examiner leurs options de paiement. Cependant, un nombre égal de personnes évitera de traiter la taxe due jusqu’à ce que leur situation devienne désastreuse et que leur compte bancaire soit prélevé ou que leur employeur reçoive une ordonnance de saisie-arrêt de salaire de l’IRS concernant la dette fiscale impayée de l’employé. Ceci est un exemple où la compréhension de l’historique du délai de prescription sur le compte peut être un grand avantage.

Comment le délai de prescription est déterminé

Pour que l’IRS entame une procédure de recouvrement, l’impôt doit être évalué. La date de l’évaluation commence le délai de prescription aux fins de recouvrement. Une cotisation est effectuée lorsque la responsabilité d’un contribuable est enregistrée et signée par un évaluateur au bureau du secrétaire au Trésor conformément aux règles ou règlements prescrits par le secrétaire. Pour être admissible à l’évaluation, une déclaration de revenus doit inclure le revenu brut à déclarer et les déductions admissibles et calculer le revenu net imposable du contribuable « avec une uniformité, une exhaustivité et une disposition telles que la tâche physique de traitement et de vérification des déclarations peut être facilement accomplie. » En règle générale, l’IRS doit évaluer tout impôt dû dans les trois ans à compter de la date à laquelle le contribuable produit la déclaration. La loi sur l’imposition de trois ans peut être prolongée dans certaines circonstances. Par exemple, le SOL sur l’évaluation peut être prolongé à six ans lorsqu’il y a est une sous-estimation du revenu brut en raison d’une surévaluation de la base sur une déclaration produite ou lorsque le contribuable sous-estime son revenu brut de 25% ou plus.

Le Manuel des recettes internes (IRM) fait référence à la date qui prend fin la période au cours de laquelle les recouvrements peuvent être imposés comme date d’expiration du statut de recouvrement ou CSED. Il peut y avoir plusieurs dates d’imposition et CSED pour une année d’imposition. Si une déclaration est vérifiée ou si un contribuable produit une déclaration modifiée et une taxe supplémentaire est due, la date à laquelle la taxe ajoutée est imposée commencera la loi de recouvrement de dix ans sur les taxes évaluées dans la vérification ou la déclaration modifiée. De nombreuses pénalités portent leurs propres codes de transaction CSED sur les relevés de notes de l’IRS. La CSED pour une pénalité peut être identique à la taxe sous-jacente, mais ce n’est pas toujours le cas. Des exemples de pénalités qui comportent leur propre date CSED sont la pénalité fiscale estimée, la pénalité de dépôt, la pénalité de délinquance, diverses sanctions civiles, la sanction de fraude et la sanction de négligence.

Il est important de comprendre que évalué et classé sont deux actions différentes. Déposé fait référence au processus de soumission d’une déclaration à l’IRS. Pour les déclarations déposées par voie électronique, l’IRS considère généralement la date de dépôt comme la date à laquelle la déclaration est soumise électroniquement à l’IRS. Pour les déclarations produites sur papier qui sont postées, la date de dépôt est généralement la date du cachet de la poste. La date de dépôt d’une déclaration qui est soumise en personne dans un centre de service IRS est la date à laquelle la déclaration est physiquement remise.

En règle générale, si un contribuable dépose en temps opportun leur retour à la date d’échéance initiale, la date d’évaluation sera quelques semaines après la production de la déclaration. Une fois qu’une déclaration est déposée, il faut cinq à six semaines à l’IRS pour la traiter. Il en va de même pour les déclarations produites avant la date d’échéance prolongée ou plus tard. Pour une déclaration de revenus des particuliers produite le 15 avril ou avant, la date de cotisation pour tout impôt impayé se situe généralement au cours de la dernière semaine de mai ou de la première semaine de juin.

Exemple: Katarina a soumis sa déclaration fédérale de 2015 déclaration de revenus du 15 octobre 2016. Le solde de sa déclaration était de 1 730 $, mais elle n’a pas soumis de paiement. La date à laquelle l’IRS a enregistré la taxe due dans sa déclaration était le 3 décembre 2016; par conséquent, le CSED sur les 1 730 $ dus est le 3 décembre 2026. En septembre 2017, l’IRS a vérifié la déclaration de 2015 de Katarina. Dans sa déclaration initiale, elle a oublié de déclarer une distribution IRA traditionnelle, ce qui a entraîné une cotisation fiscale supplémentaire pour 2015 totalisant 3075 $, qui a été enregistrée le 9 novembre 2017. Le CSED sur l’impôt supplémentaire évalué à partir de la vérification est le 9 novembre 2027 .

Une déclaration de revenus qui n’est pas produite par le contribuable peut également faire l’objet de mesures d’exécution de recouvrement. Lorsqu’un revenu suffisant est déclaré à l’IRS pour qu’un contribuable remplisse les conditions de production mais ne produit pas de déclaration, l’IRS peut préparer la déclaration en son nom. Une déclaration de revenus préparée par l’IRS est appelée un substitut de retour ou SFR.Le délai de prescription de recouvrement commence à la date à laquelle l’IRS évalue la taxe sur le SFR. Il est important de comprendre que le délai de prescription de l’évaluation ne commence pas avec la préparation du SFR. Seule une déclaration produite par un contribuable a une date d’évaluation. Même si le contribuable est d’accord avec le SFR rempli, le SOL sur l’évaluation ne commencera pas. Si un contribuable produit une déclaration pour une année pour laquelle l’IRS a déjà préparé un substitut de déclaration, le SOL sur l’évaluation commencera, mais le délai de prescription des recouvrements ne redémarrera pas avec la soumission de la déclaration déposée par ou au nom du contribuable . Cependant, toute taxe supplémentaire imposée sur la déclaration soumise par le contribuable aura une nouvelle date d’évaluation de la perception.

Pour les contribuables qui produisent une déclaration fausse ou frauduleuse, les délais de prescription en matière d’évaluation et de recouvrement ne commencent pas. En d’autres termes, la taxe peut être imposée et le tribunal peut entamer une procédure de recouvrement à tout moment, sans égard au délai de dix ans. Gardez à l’esprit que la charge de la preuve incombe à l’IRS dans les situations de fraude.

Suspension du délai de prescription

Le délai de prescription de recouvrement peut être suspendu ou prolongé en raison de diverses actions des contribuables. Il est interdit à l’IRS de poursuivre les actions de recouvrement pendant que ces actions sont en cours. Il peut y avoir des cas où plus d’une action du contribuable qui suspend ou prolonge la CSED se produit en même temps. Vous trouverez ci-dessous les actions courantes des contribuables qui suspendent le CSED.

• Dépôt de bilan: En règle générale, la loi est suspendue pendant la période de suspension automatique de la procédure de faillite, plus six mois après la date de libération de la faillite. Il est important de se rappeler que le SOL sera suspendu même si le contribuable et l’IRS concluent un accord pour prolonger le délai de prescription avant que le contribuable ne déclare faillite.
• Demande d’audience de procédure de recouvrement (CDP): Le SOL est suspendu à partir de la date à laquelle le Service reçoit une demande de procédure de recouvrement en temps opportun jusqu’à la date à laquelle la décision sur les appels (y compris les appels au tribunal) devient définitive. Gardez à l’esprit que le CSED reste suspendu même si le contribuable a payé la taxe en totalité, tant qu’il conteste toujours le paiement. Même si le contribuable dépose une requête auprès de la Cour de l’impôt, la suspension SOL continue. S’il reste moins de quatre-vingt-dix jours sur le SOL à la date à laquelle la détermination devient définitive, le SOL sera prolongé à quatre-vingt-dix jours. Si le contribuable retire sa demande d’audience du CDP, le SOL continuera à compter de la date du retrait. Notez que le SOL n’est pas suspendu lorsqu’un contribuable dépose une audience d’équivalence.
• Dépôt d’une offre de compromis: Le SOL est suspendu pendant qu’une offre de compromis est en attente. Il est également suspendu pendant le processus d’appel si l’IRS rejette l’offre et que le contribuable dépose un appel en temps opportun. Si l’IRS rejette une offre, le SOL est suspendu pendant 30 jours supplémentaires par la suite. Cela donne au contribuable suffisamment de temps pour déposer un appel.
• Dépôt d’une demande de conjoint innocent: En règle générale, le SOL est suspendu pour le conjoint qui dépose une demande de redressement pour conjoint innocent jusqu’à la première des dates où la renonciation est déposée, ou jusqu’à la période de 90 jours pour la requête devant la Cour de l’impôt a été adoptée. Si le contribuable qui dépose un allégement pour conjoint innocent dépose une requête en temps opportun devant la Cour de l’impôt, le CSED est suspendu jusqu’à ce que la décision soit définitive, plus 60 jours après la finalisation.
• Accord de versement: le SOL est suspendu pendant qu’un accord de versement proposé est en attente et pendant le processus d’appel si l’accord proposé a été rejeté et qu’un appel a été soumis en temps opportun. Si un accord de versement proposé est rejeté ou résilié, la suspension SOL est prolongée de trente jours supplémentaires. Aux fins de la suspension du CSED, un accord de versement est considéré comme résilié soixante jours après la date indiquée sur CP523, Avis de défaut d’accord de versement du FMI, ou Lettre 2975, Avis d’accord de versement en défaut en vertu de I.R.C. §6159 (b). Cependant, si un contribuable demande en temps opportun une audience du Programme d’appel des recouvrements (CAP) contestant la résiliation d’un accord de versement dans les 30 jours suivant la date de l’avis de résiliation, le CSED du contribuable continuera d’être suspendu.
• Contribuable vivant en dehors des États-Unis: lorsqu’un contribuable quitte les États-Unis pendant au moins six mois consécutifs, tout délai de prescription de recouvrement en cours sur le compte du contribuable sera suspendu. À son retour aux États-Unis, l’IRS disposera de six mois pour intenter une action de recouvrement contre le contribuable, même si la collection originale SOL expirera avant la fin des six mois.
• Report militaire: La période CSED est généralement suspendue à partir du moment où le militaire est en service actif (que ce soit dans une zone de combat ou non), plus deux cent soixante-dix jours supplémentaires après son service.De plus, lorsqu’un contribuable sert dans les forces armées en service actif, toutes les actions de recouvrement de l’impôt sur le revenu (y compris le cumul des intérêts) sont suspendues jusqu’à cent quatre-vingts jours après la fin de leur période de service militaire. À cette fin, le terme période de service militaire est la période commençant à la date à laquelle un militaire entre en service militaire et se terminant à la date à laquelle le militaire est libéré du service militaire ou décède pendant son service militaire. Les actions de recouvrement seront suspendues sur tout impôt sur le revenu dû généré avant ou pendant le service. Toutefois, cette suspension de l’action de recouvrement ne peut avoir lieu que si le contribuable est « matériellement affecté » par le service militaire. En général, « matériellement affecté » signifie que le revenu mensuel du contribuable est inférieur à ce qu’il était avant de se présenter au service actif. Si le militaire et son conjoint déposent une déclaration conjointe, l’IRS suspendra également l’action de recouvrement sur le conjoint. Les intérêts et les pénalités de non-paiement ne s’accumuleront pas pendant la période de report de la perception pour les militaires. Les intérêts commenceront à s’accumuler après la fin de la période d’ajournement, et tout intérêt couru avant que le contribuable n’entre dans l’armée restera. L’exception d’intérêt ne s’applique pas à la part du membre de service des impôts dus à la sécurité sociale ou à l’assurance-maladie. Si la demande de report militaire du membre du service est refusée, le moindre du taux d’intérêt applicable ou d’un taux d’intérêt de 6% sera appliqué sur tout impôt impayé pendant que le contribuable sert dans l’armée.
• Zone de combat ou opérations d’urgence: Lorsqu’un soldat ou un civil offrant un soutien direct aux opérations militaires sert dans une zone de combat désignée, une opération d’urgence désignée par le ministère de la Défense ou une zone de service dangereuse qualifiée définie par Congrès, les actions de recouvrement sur leur responsabilité fiscale fédérale sont suspendues. La période de suspension comprend la durée totale du service du contribuable dans une zone de combat ou une opération de contingence, plus cent quatre-vingts jours après le dernier jour de service dans la zone de combat. La suspension de la perception est en outre prolongée du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a servi dans une zone de combat pendant la période de déclaration de revenus. À cette fin, la période de déclaration des déclarations de revenus s’étend du 1er janvier au 15 avril, soit jusqu’à cent cinq jours (cent six jours s’il s’agit d’une année bissextile). Cette suspension des actions de recouvrement s’étend également au conjoint du militaire servant dans une zone de combat.
• Le contribuable soumet le formulaire 911, Demande d’assistance du service d’avocat des contribuables (TAS): sous certaines conditions, le SOL sur les recouvrements est suspendu lorsqu’un contribuable ou le représentant autorisé du contribuable dépose le formulaire 911, Demande d’assistance au service du défenseur des contribuables (Et demande d’ordonnance d’aide aux contribuables). Les actions de recouvrement sont suspendues à compter de la date à laquelle l’unité TAS reçoit la demande d’assistance et se terminent à la date à laquelle l’unité TAS rend sa décision concernant le problème.

Le délai de prescription sur le compte d’un contribuable peut devenir rapidement compliqué. S’il y a une cotisation supplémentaire d’impôt découlant d’une vérification ou d’une déclaration modifiée ou d’une cotisation de pénalités après la cotisation de la déclaration originale, le contribuable peut finir par avoir plusieurs CSED sur son compte. De plus, si le contribuable sert dans l’armée, dépose un accord de versement ou demande de l’aide au défenseur des contribuables, le CSED peut être suspendu, ce qui affecte la stratégie de résolution de recouvrement qui peut être dans le meilleur intérêt du contribuable.

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IRC §6502 (a) (1)

Commissaire interne Revenue, v. Lane-Wells Company et Technicraft Engineering Corporation, Supreme Court of the United States, No 115, octobre terme, 1943, 321 US 219, 64 SCt 511, 14 février 1944

IRM 5.1 .19.2.1 (04/06/2009)

IRM 25.6.1.9.4.5 (05/10/2016)

IRC §6501 (c)

IRC §7454 (a)

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Arnold van Dyk est un avocat autorisé en Californie et est actuellement directeur des services fiscaux à TaxAudit, le plus grand service de représentation fiscale du pays offrant à la fois des services de représentation d’audit et d’allégement de la dette fiscale. À ce titre, il supervise plus de 150 professionnels de la fiscalité, assiste les contribuables dans la représentation de l’IRS et évalue les complexités de la législation et de la réglementation fiscales afin de déterminer les meilleures stratégies d’audit et de résolution de la dette fiscale. Arnold dirige également son propre cabinet d’avocats, Law Offices of Arnold van Dyk, qui se concentre sur la planification fiscale et successorale.