Az IRS-behajtások végrehajtásának elévülési ideje általában tíz év az adó megállapításának napjától számítva. Adószakemberek, akik újak az IRS-gyűjtemények képviseletében lehet, hogy nincs teljesen tisztában azzal, hogy az elévülés (SOL) milyen hatással lehet egy ügyre, és elutasíthatja annak relevanciáját, mert az elévülési dátum évek a jövőben. Bizonyos esetekben azonban ez a feltételezés költséges hiba lehet. Sok olyan adózó, akinek egyenlege van a bevalláskor, és nem engedheti meg magának a teljes fizetést, konzultál egy adószakértővel vagy az IRS webhelyével fizetési lehetőségeik áttekintése érdekében. Ugyanazon számú ember elkerüli az esedékes adó megfizetését, amíg a helyzetük nem válik súlyos helyzetbe, és a bankszámlájukat ki nem számolják, vagy munkáltatójuk nem kapja meg az IRS bérgarancia-végzését a munkavállaló fennálló adókötelezettségével kapcsolatban. Ez az egyik példa arra, hogy a fiók elévülési előzményeinek megértése nagy előny lehet.

Hogyan határozzák meg az elévülési szabályokat?

Ahhoz, hogy az IRS megkezdhesse a beszedési eljárást, meg kell állapítani az adót. Az értékelés dátumával kezdődik az elévülés a beszedés céljából. Az elbírálás akkor történik, amikor az adófizető felelősségét az értékelő tisztviselő rögzíti és aláírja a Kincstári Titkárság irodájában a titkár által előírt szabályoknak vagy előírásoknak megfelelően. Az elbíráláshoz a jövedelemadó-bevallásnak tartalmaznia kell a bejelentendő bruttó jövedelmet és a minősített levonásokat, és ki kell számolnia az adózó nettó adóköteles jövedelmét “olyan egységességgel, teljességgel és elrendezéssel, hogy a bevallások kezelésének és ellenőrzésének fizikai feladata könnyen teljesíthető legyen”. Általában az IRS-nek az esedékes adókat az adózó bevallásának benyújtásától számított három éven belül kell megállapítania. A hároméves adómegállapítási törvény bizonyos körülmények között meghosszabbítható. Például az adómegállapítással kapcsolatos SOL hat évre meghosszabbítható, ha a bruttó jövedelem alulbecsülése a benyújtott bevallás alapjának túlértékelése miatt, vagy amikor az adózó 25% -kal vagy annál nagyobb mértékben alulértékeli bruttó jövedelmét.

A Internal Revenue Manual (IRM) a befejezés dátumára utal az az időszak, amelyben a behajtásokat a Gyűjtési törvény lejárati dátumaként vagy CSED-ként érvényesíthetik. Egy adóévre egynél több értékelési dátum és CSED is vonatkozhat. Ha bevallást ellenőriznek, vagy az adózó módosított bevallást nyújt be, és további adó tartozik, a hozzáadottérték-adó megállapításának időpontja megkezdi az ellenőrzés vagy a módosított bevallás alapján megállapított adók tízéves beszedési szabályzatát. Sok büntetés saját CSED-tranzakciós kódot tartalmaz az IRS-számla átiratán. A büntetés CSED-je megegyezhet az alapul szolgáló adó, de ez nem mindig így van. A saját CSED-dátummal járó büntetések például a becsült adóbírság, a betéti kötbér, a késedelmi kötbér, a különböző polgári szankciók, a csalás büntetése és a gondatlanság büntetése.

Fontos megérteni, hogy az értékelt és benyújtott két különböző cselekvés. A Filed a bevallás benyújtásának folyamatára utal az IRS-hez. Az elektronikusan benyújtott bevallások esetében az IRS általában a benyújtás dátumát tekinti a bevallás elektronikus benyújtásának az IRS-nek. A postán küldött, papíron benyújtott bevallások esetében a benyújtás dátuma általában a bélyegző dátuma. Az IRS szervizközpontban személyesen benyújtott bevallás benyújtásának dátuma az a nap, amikor a bevallást fizikailag kézbesítik.

Általában, ha az adózó időben benyújtja visszaküldésük az eredeti esedékességig, az elbírálás napja néhány hét lesz a bevallás benyújtását követően. A bevallás benyújtása után az IRS-nek öt-hat hétbe telik annak feldolgozása. Ugyanez vonatkozik a meghosszabbított határidőig vagy később benyújtott bevallásokra is. Az április 15-én vagy azt megelőzően benyújtott egyéni jövedelemadó-bevallás esetében a be nem fizetett adó megállapításának dátuma általában valamikor május utolsó hetében vagy június első hetében lesz.

Példa: Katarina benyújtotta 2015. évi szövetségi szövetségét jövedelemadó-bevallás 2016. október 15-én. A bevallásának esedékessége 1730 USD volt, de nem nyújtott be befizetést. Az a nap, amikor az IRS nyilvántartásba vette a visszatérítéskor esedékes adót, 2016. december 3-a volt; ezért az 1730 dolláros esedékes CSED 2026. december 3-a. 2017 szeptemberében az IRS ellenőrizte Katarina 2015. évi hozamát. Eredetileg benyújtott bevallásában elfelejtette bejelenteni a hagyományos IRA-terjesztést, amelynek eredményeként 2015-re további 3075 dolláros adómegállapítást fizettek be, amelyet 2017. november 9-én rögzítettek. Az ellenőrzés alapján megállapított további adó CSED-je 2027. november 9. .

Az adózó által nem benyújtott jövedelemadó-bevallás szintén behajtási végrehajtási intézkedésnek vethető alá. Ha az IRS-nek elegendő jövedelmet jelentenek be arról, hogy az adózó megfelel a bejelentési követelményeknek, de nem nyújt be bevallást, az IRS az ő nevükben készítheti el a bevallást. Az IRS által készített jövedelemadó-bevallást a beváltás helyettesítőjének vagy SFR-nek hívják.A behajtási elévülés azon a napon kezdődik, amikor az IRS megállapítja az SFR adóját. Fontos megérteni, hogy az értékelés elévülési ideje nem az SFR elkészítésével kezdődik. Csak az adózók által benyújtott bevallásokban szerepel az értékelés dátuma. Még akkor sem, ha az adózó egyetért az elkészült SFR-rel, az értékelésre vonatkozó SOL nem kezdődik el. Ha egy adózó bevallást tesz be egy évre, amelyre az IRS már elkészítette a bevallás helyettesítőjét, akkor megkezdődik az értékelésre vonatkozó SOL, de a behajtási elévülési idő nem indul újra az adózó által vagy az ő nevében benyújtott bevallás benyújtásával. . Az adóbevalló által benyújtott bevalláson megállapított minden további adónak azonban új beszedési dátuma lesz.

Azoknál az adózóknál, akik hamis vagy csalárd bevallást nyújtanak be, nem kezdődnek el az elbírálási és beszedési korlátozások. Más szavakkal, az adó megállapítható, és a bíróság bármikor megkezdheti a beszedési eljárást, tekintet nélkül a tízéves korlátozásra. Ne feledje, hogy a bizonyítási teher csalás esetén az IRS-t terheli.

Az elévülési idő felfüggesztése

A behajtási elévülési időszak felfüggeszthető vagy meghosszabbítható az adózók különféle intézkedései miatt. Az IRS-nek tilos folytatnia a behajtási végrehajtási intézkedéseket, amíg ezek a műveletek folyamatban vannak. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor egynél több, a CSED-t felfüggesztő vagy meghosszabbító adófizetői művelet történik egyszerre. Az alábbiakban bemutatjuk azokat az általános adózói intézkedéseket, amelyek felfüggesztik a CSED-t.

• A csőd bejelentése: Általában a törvény a csődeljárás automatikus felfüggesztésének időtartama alatt, plusz hat hónappal a csődeljárás lejárta után szünetel. Fontos megjegyezni, hogy a SOL akkor is felfüggesztésre kerül, ha az adófizető és az IRS megállapodást kötnek az elévülési idő meghosszabbításáról, mielőtt az adózó csődöt jelent.
• Beszedési kérelem (CDP) meghallgatási kérelme: A SOL fel van függesztve attól az időponttól, amikor a Szolgálat időben megkapja a behajtási esedékesség iránti kérelmet, egészen addig a napig, amíg a fellebbezések (beleértve a bírósági fellebbezéseket is) döntés jogerőre emelkednek. Ne feledje, hogy a CSED akkor is felfüggesztve marad, ha az adózó teljes egészében megfizette az adót, mindaddig, amíg továbbra is vitatja a befizetést. Még akkor is, ha az adózó petíciót nyújt be az adóbírósághoz, a SOL felfüggesztése folytatódik. Ha a megállapítás jogerőre emelkedésének napján kevesebb, mint kilencven nap van hátra a SOL-ból, a SOL meghosszabbodik kilencven napra. Ha az adózó visszavonja CDP meghallgatási kérelmét, a SOL a visszavonás napjától folytatja. Ne feledje, hogy a SOL nincs felfüggesztve, amikor az adófizetők ekvivalenciameghallgatást nyújtanak be.
• Ajánlat benyújtása kompromisszumban: A SOL fel van függesztve, amíg egy kompromisszumos ajánlat folyamatban van. A fellebbezési eljárás során is felfüggesztik, ha az IRS elutasítja az ajánlatot, és az adófizetők időben benyújtják a fellebbezést. Ha az IRS elutasít egy ajánlatot, a SOL ezt követően további 30 napra felfüggesztésre kerül. Ez elegendő időt biztosít az adófizetőknek a fellebbezés benyújtására.
• Ártatlan házastárs iránti kérelem benyújtása: Általában a SOL fel van függesztve azon házastárs számára, aki ártatlan házastárs iránti megkeresést nyújt be a felmentés benyújtásának dátumának korábbi időpontjáig, vagy a petíciót benyújtó adóbíróság elfogadta. Ha az adózó, aki ártatlan házastárs-mentességet nyújt be, időben benyújtja az adóbírósági petíciót, a CSED-t felfüggesztik a határozat véglegesítéséig, plusz 60 nappal a véglegesítést követően.
• Részletszerződés: A SOL fel van függesztve, amíg a javasolt részletszerződés függőben van, és a fellebbezési eljárás során, ha a javasolt megállapodást elutasították, és időben benyújtották a fellebbezést. Ha egy részletfizetési megállapodást elutasítanak vagy felmondanak, a SOL felfüggesztését további harminc nappal meghosszabbítják. CSED-felfüggesztés céljából a törlesztőrészletet a CP523, az IMF törlesztőrészlet-alapértelmezett értesítés vagy a 2975-ös levél, a hibás részletfizetési szerződésről szóló I.R.C. § 6159 (b). Ha azonban az adózó a felmondási értesítés dátumától számított 30 napon belül időben kéri a részletfizetési szerződés (CAP) meghallgatását, amely megtámadja a részletfizetési szerződés felmondását, az adózó CSED-jét továbbra is felfüggesztik.
• Az Egyesült Államokon kívül élő adózók: Amikor az adózó legalább hat egymást követő hónapra elhagyja az Egyesült Államokat, az adózó számláján jelenleg futó behajtási elévülési idők felfüggesztésre kerülnek. Az Egyesült Államokba való visszatérés után az IRS-nek hat hónap áll rendelkezésére, hogy folytassa a behajtási intézkedéseket az adózókkal szemben, még akkor is, ha az eredeti behajtási SOL a hat hónap vége előtt lejár.
• Katonai halasztás: A CSED időszak általában attól a pillanattól függ, ameddig a szolgálati személy aktív szolgálatot teljesít (akár harci zónában, akár nem), plusz további kétszázhetven nappal a szolgálatuk után.Ezen túlmenően, amikor az adózó a fegyveres erőknél szolgál szolgálatban, a jövedelemadó-behajtási intézkedéseket (ideértve a kamatok felhalmozódását is) a katonai szolgálati idő lejártát követő száznyolcvan napra felfüggesztik. Ebből a célból a katonai szolgálat időtartama az az időtartam, amely a szolgálati tag katonai szolgálatba lépésének napján kezdődik, és azon a napon zárul le, amikor a szolgálati tag katonai szolgálatából elengedésre kerül vagy elhaláloz. A beszedési műveleteket felfüggesztjük minden olyan jövedelemadó után, amely a szolgáltatás előtt vagy közben keletkezett. A beszedési intézkedés ilyen felfüggesztésére azonban csak akkor kerülhet sor, ha az adózót a katonai szolgálat “érdemben érinti”. Általában az “anyagilag érintett” azt jelenti, hogy az adózó havi jövedelme alacsonyabb, mint az aktív szolgálatba való bejelentés előtt volt. Ha a katonai szolgálatot teljesítő személy és házastársa közös visszatérést nyújt be, akkor az IRS felfüggeszti a házastárs behajtási intézkedéseit is. A kamat és a kötbér megfizetésének elmulasztása nem halmozódik fel a katonai szolgálat tagjai számára a begyűjtés elhalasztásának ideje alatt. A kamat a halasztás időtartamának lejárta után kezd felhalmozódni, és minden olyan kamat megmarad, amely az adózó katonai belépése előtt felhalmozódott. A kamat alóli kivétel nem vonatkozik a társadalombiztosítási vagy a Medicare adók szolgálati tagjának részarányára. Ha a szolgálat tagjának a katonai halasztás iránti kérelmét elutasítják, az alkalmazandó kamatláb vagy a 6% -os kamatláb közül az alacsonyabb összeget számol fel minden esedékessé váló esedékessel szemben, miközben az adózó a katonaság szolgálatában áll.
• harci zóna vagy készenléti műveletek: Amikor egy katona vagy közvetlen katonai műveletek támogatását kínáló polgári szolgálat a kijelölt harci övezetben, a Honvédelmi Minisztérium által kijelölt készenléti műveletben, vagy a Kongresszus, a szövetségi adókötelezettségük beszedési akcióit felfüggesztették. A felfüggesztési időszak magában foglalja az adózó harci zónában vagy készenléti műveletben töltött teljes idejét, plusz száznyolcvan nappal a harci zónában töltött szolgálat utolsó napja után. A beszedés felfüggesztését tovább meghosszabbítja az adófizetési idényben az adófizetők harci zónában töltött napjai száma. Ebből a célból az adóbevallási időszak január 1-jétől április 15-ig, vagy akár százöt napig tart (ha szökőév százhat nap). A begyűjtési műveletek felfüggesztése kiterjed a szolgálati tag harci zónában szolgáló házastársára is.
• Az adózók benyújtják a 911-es formanyomtatványt, az adófizetők ügyvédi szolgáltatásának (TAS) segítségnyújtás iránti kérelem: Bizonyos feltételek mellett a beszedésekre vonatkozó SOL fel van függesztve, amikor az adózó vagy az adózó meghatalmazott képviselője benyújtja a 911-es formanyomtatványt, az adózói ügyvédi szolgáltatás iránti kérelem (És kérelem az adózói segítségnyújtás megrendelésére). A beszedési műveletek felfüggesztésre kerülnek attól a naptól kezdve, amikor a TAS egység megkapja a segítségkérést, és attól a naptól kezdődően, amikor a TAS egység meghozza a kérdéssel kapcsolatos döntését.

Az adózói számlára vonatkozó elévülési határidők gyorsan bonyolulttá válhat. Ha az adó bevallása egy könyvvizsgálat vagy módosított bevallás, vagy a büntetések értékelése következtében keletkezik az eredeti bevallás értékelése után, az adózó végül több CSED-et is számlájára vonhat. Továbbá, ha az adózó katonaságnál szolgál, részletfizetési megállapodást nyújt be, vagy segítséget kér az adófizető ügyvédjétől, a CSED felfüggeszthető, amely hatással lehet arra, hogy a beszedés rendezésének stratégiája az adózó érdekét szolgálja.

===========

IRC 6502 (a) (1) bekezdés

belügyi biztos Revenue, v. Lane-Wells Company és Technicraft Engineering Corporation, az Egyesült Államok Legfelsõbb Bírósága, 115. szám, 1943. október, 321. US 219, 64 SCt 511, 1944. február 14.

IRM 5.1 .19.2.1 (2009-04-06)

IRM 25.6.1.9.4.5 (2016-05-10)

IRC 6501 (c) bekezdés

IRC § 7454 (a)

===========

Arnold van Dyk kaliforniai ügyvédi engedéllyel rendelkezik, és jelenleg a A TaxAudit, az ország legnagyobb adóügyi képviseleti szolgáltatása, amely könyvvizsgálati képviseletet és adótartozás-mentességet is kínál. Ebben a szerepében több mint 150 adószakértőt felügyel, és segítséget nyújt az adófizetőknek az IRS képviseletében, és felméri az adótörvény és az előírások bonyolultságát az ellenőrzés és az adótartozás-megoldások legjobb stratégiájának meghatározásában. Arnold saját ügyvédi praxisát, az Arnold van Dyk ügyvédi irodáit is működteti, az adó- és ingatlantervezésre összpontosítva.