IRSの徴収執行の時効期間は、通常、税が査定された日から10年です。IRSの徴収の代表に不慣れな税務専門家時効の日付は数年先であるため、時効（SOL）がケースに与える影響を十分に認識しておらず、その関連性を却下する場合があります。ただし、場合によっては、この仮定はコストのかかる間違いになる可能性があります。返還期限があり、全額を支払う余裕がない納税者の多くは、納税者またはIRSのWebサイトに相談して支払いオプションを確認します。ただし、同数の人々は、状況が悲惨になり、銀行当座預金口座が徴収されるか、雇用主が従業員の未払いの納税義務に関するIRS賃金保証命令を受け取るまで、税金に対処することを避けます。これは、アカウントの時効履歴を理解することが大きなメリットとなる1つの例です。

時効の決定方法

IRSが徴収手続きを開始するには、税金を査定する必要があります。評価の日付は、収集目的の時効を開始します。納税者の責任が記録され、財務長官が規定した規則または規制に従って財務長官の事務所の査定官によって署名されたときに査定が行われます。評価の対象となるには、所得税申告書に報告可能な総所得と適格控除が含まれ、納税者の正味課税所得を「申告書の処理と検証の物理的タスクを容易に実行できるような均一性、完全性、および配置で」計算する必要があります。通常、IRSは、納税者が申告書を提出した日から3年以内に納税義務を課す必要があります。特定の状況では、3年間の税査定法が延長される場合があります。たとえば、査定に関するSOLは、6年に延長できます。は、申告書に基づく過大評価による、または納税者が総所得を25％以上過小評価した場合の、総所得の過小評価です。

内国歳入庁（IRM）は、終了日を示します。徴収が徴収法の有効期限またはCSEDとして施行される期間。課税年度には複数の査定日とCSEDが存在する可能性があります。申告書が監査されるか、納税者が修正申告書を提出し、追加の税金を支払う必要がある場合は、追加された税金が査定される日から、監査または修正申告で査定された税金に関する10年間の徴収法が開始されます。多くのペナルティはIRSアカウントのトランスクリプトに独自のCSEDトランザクションコードを持ちます。ペナルティのCSEDは次のようになります。基礎となる税金ですが、常にそうであるとは限りません。独自のCSED日付を持つペナルティの例としては、推定税ペナルティ、預金ペナルティ、延滞ペナルティ、さまざまな民事ペナルティ、詐欺ペナルティ、および過失ペナルティがあります。

査定と提出は、2つの異なるアクションであることを理解することが重要です。提出済みとは、IRSに返品を提出するプロセスを指します。電子申告の場合、IRSは通常、申告日を申告書がIRSに電子的に提出された日付と見なします。郵送される紙で提出された返品の場合、提出日は通常消印の日付です。 IRSサービスセンターで直接提出される申告書の提出日は、申告書が物理的に配達された日です。

通常、納税者が適時に申告する場合元の期日までに返品された場合、査定日は返品が提出されてから数週間後になります。返品が提出されてから、IRSがそれを処理するのに5〜6週間かかります。延長期日以降に提出された返品についても同様です。 4月15日以前に提出された個人所得税申告書の場合、未払いの税金の査定日は通常、5月の最終週または6月の第1週のいずれかになります。

例：カタリナは2015年の連邦政府に提出しました2016年10月15日の所得税申告。申告書の残高は1,730ドルでしたが、彼女は支払いを提出しませんでした。 IRSが彼女の帰国時に納税義務を記録した日付は2016年12月3日でした。したがって、1,730ドルのCSEDは2026年12月3日です。2017年9月、IRSはカタリナの2015年の収益を監査しました。彼女は最初に提出した申告書で、従来のIRA配分を報告するのを忘れたため、2015年の追加税査定額は合計3,075ドルで、2017年11月9日に記録されました。監査から査定された追加税額のCSEDは2027年11月9日です。 。

納税者によって提出されていない所得税申告書も、徴収執行措置の対象となる可能性があります。納税者が申告要件を満たしているが申告書を提出しないのに十分な収入がIRSに報告された場合、IRSは彼らに代わって申告書を作成することができます。 IRSによって作成された所得税申告書は、申告書の代替またはSFRと呼ばれます。時効の徴収は、IRSがSFRの税金を査定した日から始まります。評価の時効はSFRの準備から始まっていないことを理解することが重要です。納税者が提出した申告書のみに査定日があります。納税者が完成したSFRに同意したとしても、査定に関するSOLは開始されません。納税者がIRSがすでに返品の代替品を準備している年の返品を提出した場合、査定のSOLが開始されますが、徴収制限法は、納税者によって、または納税者に代わって提出された返品の提出から再開されません。 。ただし、納税者の提出された申告書で査定される追加の税金には、新しい徴収査定日があります。

虚偽または不正な申告書を提出する納税者の場合、査定および徴収の時効は開始されません。言い換えれば、税金が査定される可能性があり、裁判所は10年の制限に関係なくいつでも徴収手続きを開始することができます。立証責任は、詐欺の状況ではIRSにあることに留意してください。

時効の一時停止

さまざまな納税者の措置により、時効の徴収が一時停止または延長される場合があります。これらの措置が進行中の間、IRSは徴収執行措置を継続することを禁じられています。 CSEDを一時停止または延長する複数の納税者の行動が同時に発生している場合があります。以下は、CSEDを一時停止する一般的な納税者の行動です。

• 破産の申請：通常、破産手続きの自動滞在期間中、および破産の免除日から6か月後に法律が一時停止されます。納税者とIRSが時効を延長する契約を締結した後でも、納税者が破産を申し立てる前にSOLが停止されることを覚えておくことが重要です。
• 収集デュープロセス（CDP）ヒアリングリクエスト：SOLは、サービスがタイムリーな収集デュープロセスリクエストを受け取った日から、控訴（裁判所の控訴を含む）の決定が確定する日まで一時停止されます。納税者が全額納税したとしても、異議を唱えている限り、CSEDは停止されたままであることに留意してください。納税者が税務裁判所に請願書を提出した場合でも、SOLの停止は継続します。決定が確定した日にSOLの残り日数が90日未満の場合、SOLは90日に延長されます。納税者がCDPヒアリング要求を取り下げた場合、SOLは取り下げ日から継続します。納税者が同等の聴聞会を申請する場合、SOLは一時停止されないことに注意してください。
• 妥協の申し出の提出：妥協の申し出が保留されている間、SOLは一時停止されます。また、IRSが申し出を拒否し、納税者が適時に上訴を提出した場合、上訴プロセス中にも停止されます。 IRSが申し出を拒否した場合、SOLはその後さらに30日間停止されます。これにより、納税者は控訴するのに十分な時間が与えられます。
• 無実の配偶者の要求の提出：通常、SOLは、無実の配偶者の救済要求を提出する配偶者に対して、免除が提出された日付の早い方まで、または90日間の期間まで停止されます。申立税法廷は可決されました。無実の配偶者救済を提出する納税者が適時に税務裁判所の請願書を提出した場合、CSEDは、決定が確定するまで、さらに確定後60日まで停止されます。
• 分割払い契約：分割払い契約の提案が保留されている間、および提案された契約が却下され、タイムリーな異議申し立てが提出された場合、異議申し立てプロセス中にSOLは一時停止されます。提案された分割払い契約が拒否または終了した場合、SOLの一時停止はさらに30日間延長されます。 CSEDの一時停止の目的で、分割払い契約は、CP523、IMF分割払い契約のデフォルト通知、またはレター2975、I.R.C。に基づくデフォルト分割払い契約の通知に記載されている日付から60日後に終了したと見なされます。 §6159（b）。ただし、納税者が解約通知の日付から30日以内に分割払い契約の終了に異議を申し立てるコレクションアピールプログラム（CAP）のヒアリングを適時に要求した場合、納税者のCSEDは引き続き停止されます。
• 米国外に居住する納税者：納税者が少なくとも6か月連続して米国を離れると、現在納税者のアカウントで実行されている徴収制限法が停止されます。元の回収SOLが6か月の終わりまでに期限切れになった場合でも、米国に戻った後、IRSは納税者に対する回収措置を追求するために6か月の猶予があります。
• 軍事的延期：CSED期間は通常、サービスマンが現役であるとき（戦闘ゾーンにいるかどうかに関係なく）から、さらにサービス後270日で一時停止されます。さらに、納税者が現役で軍隊に勤務している場合、兵役期間が終了してから最大180日間、所得税の徴収措置（利息の発生を含む）が停止されます。この目的のために、兵役期間とは、兵役に就いた日から兵役から解放された日、または兵役中に死亡した日までの期間をいいます。サービス前またはサービス中に発生した所得税については、徴収措置が停止されます。ただし、この徴収措置の停止は、納税者が兵役によって「重大な影響を受けた」場合にのみ発生する可能性があります。通常、「重大な影響を受けた」とは、納税者の月収が現役に報告する前よりも少ないことを意味します。兵役者とその配偶者が共同返還を申請した場合、IRSは配偶者に対する回収措置も一時停止します。軍の軍人の徴収が延期されている間は、利息や罰金の不払いは発生しません。延期期間の終了後に利息が発生し始め、納税者が軍に入隊する前に発生した利息は残ります。利息の例外は、社会保障税またはメディケア税のサービスメンバーの負担には適用されません。軍人による軍の徴収延期の要求が拒否された場合、納税者が軍に勤務している間に支払われるべき未払いの税金には、該当する利率または6％の利率のいずれか低い方が発生します。
• 戦闘ゾーンまたは緊急作戦：軍事作戦を直接支援する兵士または民間人が、指定された戦闘ゾーン、国防総省によって指定された緊急作戦、またはによって定義された適格な危険任務エリアで勤務する場合議会、彼らの連邦納税義務に関する徴収措置は停止されています。一時停止期間には、納税者が戦闘ゾーンまたは緊急作戦でサービスを提供している時間全体に加えて、戦闘ゾーンでのサービスの最終日から180日が含まれます。徴収の停止は、納税者が納税申告シーズン中に戦闘ゾーンで勤務した日数によってさらに延長されます。この目的のために、納税申告シーズンは1月1日から4月15日まで、または最大155日（うるう年の場合は166日）です。この収集行動の停止は、戦闘地帯で奉仕している軍人の配偶者にも及ぶ。
• 納税者がフォーム911、納税者擁護サービス（TAS）支援のリクエストを送信：特定の条件下では、納税者または納税者の正式な代表者がフォーム911、納税者擁護サービス支援のリクエストを提出すると、コレクションのSOLが一時停止されます（および納税者支援命令の申請）。徴収措置は、TASユニットが支援の要求を受け取った日から始まり、TASユニットが問題に関する決定を下した日で終了します。

納税者のアカウントの時効すぐに複雑になる可能性があります。監査または修正された申告に起因する追加の税査定、または元の申告が査定された後の罰則の査定がある場合、納税者は自分のアカウントに複数のCSEDを持つことになります。さらに、納税者が軍隊に勤務する場合、分割払い契約を提出する場合、または納税者擁護者に支援を要求する場合、CSEDが一時停止され、納税者の最善の利益となる収集解決戦略に影響を与える可能性があります。

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IRC§6502（a）（1）

内国歳入法Revenue、v。Lane-WellsCompany and Technicraft Engineering Corporation、Supreme Court of the United States、No。115、October Term、1943、321 US 219、64 SCt 511、February 14、1944

IRM 5.1 .19.2.1（06-04-2009）

IRM 25.6.1.9.4.5（10-05-2016）

IRC§6501（c）

IRC§7454（a）

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Arnold van Dykは、カリフォルニア州の免許を持った弁護士であり、現在、税務サービスのディレクターを務めています。 TaxAuditは、監査代理と税債務救済サービスの両方を提供する国内最大の税代理サービスです。この役職では、150人を超える税務専門家を監督し、納税者のIRS代理人を支援し、税法および規制の複雑さを評価して、監査および税務債務の解決に最適な戦略を決定します。アーノルドはまた、税務および不動産計画に焦点を当てた、アーノルド・ファン・ダイクの法律事務所という独自の法律実務を運営しています。