IRS 징수 집행을위한 시효 기간은 일반적으로 세금이 부과 된 날로부터 10 년입니다. IRS 징수 대리를 처음 접하는 세무사 공소 시효 (SOL)가 사건에 미칠 수있는 영향을 충분히 인식하지 못하고 공소 시효 날짜가 미래의 수년이므로 관련성을 기각 할 수 있습니다. 그러나 어떤 경우에는이 가정이 비용이 많이 드는 실수가 될 수 있습니다. 신고 할 때 잔액이 있고 전액을 지불 할 여유가없는 많은 납세자는 납세자 또는 IRS 웹 사이트에 문의하여 지불 옵션을 검토합니다. 그러나 같은 수의 사람들은 상황이 심각해질 때까지 세금 문제를 해결하지 않고 은행 당좌 예금 계좌가 부과되거나 고용주가 직원의 미 지불 세액에 대한 IRS 임금 압류 명령을받습니다. 이것은 계정의 공소 시효 이력을 이해하는 것이 큰 이점이 될 수있는 한 가지 예입니다.

시효 결정 방법

IRS가 징수 절차를 시작하려면 세금을 평가해야합니다. 평가 일은 징수 목적에 대한 시효가 시작됩니다. 장관이 규정 한 규칙 또는 규정에 따라 재무부 장관실의 평가 담당자가 납세자의 책임을 기록하고 서명하면 평가가 이루어집니다. 평가 자격을 얻으려면 소득세 신고서에 신고 가능한 총 소득과 적격 공제를 포함하고 납세자의 순 과세 소득을 계산해야합니다. 납세자의 순 과세 소득은 “신고를 처리하고 확인하는 물리적 작업을 쉽게 수행 할 수 있도록하는 것입니다.” 일반적으로 IRS는 납세자가 신고서를 제출 한 날로부터 3 년 이내에 세금을 평가해야합니다. 3 년 세금 평가법은 특정 상황에서 연장 될 수 있습니다. 예를 들어 평가에 대한 SOL은 다음과 같은 경우 6 년으로 연장 될 수 있습니다. 신고서에 근거를 과장하거나 납세자가 총 소득을 25 % 이상 과소 평가 한 경우 총 소득을 과소 평가 한 것입니다.

IRM (내부 수입 매뉴얼)은 종료 날짜를 나타냅니다. 수금이 수금 법령 만료 일자 또는 CSED로 집행 될 수있는 기간. 과세 연도에 대해 하나 이상의 평가 일자 및 CSED가있을 수 있습니다. 보고서가 감사되거나 납세자가 수정 된 보고서를 제출하고 추가 세금을 납부해야하는 경우, 추가 된 세금이 부과되는 날짜는 감사 또는 수정 된 신고서에 부과 된 세금에 대한 10 년 징수법을 시작합니다. 많은 과태료에는 IRS 계정 성적표에 자체 CSED 거래 코드가 있습니다. 과태료에 대한 CSED는 다음과 같을 수 있습니다. 기본 세금이지만 항상 그런 것은 아닙니다. 자체 CSED 날짜를 포함하는 벌금의 예로는 예상 세금 벌금, 예금 벌금, 연체 벌금, 다양한 민사 벌금, 사기 벌금 및 과실 벌금이 있습니다.

평가 및 제출은 서로 다른 두 가지 조치임을 이해하는 것이 중요합니다. 제출은 IRS에 보고서를 제출하는 프로세스를 의미합니다. 전자 제출 보고서의 경우 IRS는 일반적으로 제출 날짜를 보고서가 IRS에 전자적으로 제출 된 날짜로 간주합니다. 우편으로 제출되는 서류 제출의 경우 제출일은 일반적으로 소인 날짜입니다. IRS 서비스 센터에서 직접 제출 한 보고서 제출 날짜는 보고서가 실제로 배달 된 날짜입니다.

일반적으로 납세자가 적시에 제출하는 경우 원래 마감일까지 반환하는 경우 평가 날짜는 보고서 제출 후 몇 주가됩니다. 보고서가 제출되면 IRS에서 처리하는 데 5 ~ 6 주가 걸립니다. 연장 기한 또는 그 이후에 제출 된 반품에 대해서도 마찬가지입니다. 4 월 15 일 또는 그 이전에 제출 된 개인 소득세 신고의 경우 미납 세금에 대한 평가 일은 일반적으로 5 월 마지막 주 또는 6 월 첫째 주 중입니다.

예 : Katarina가 2015 년 연방 정부를 제출했습니다. 소득세 신고일은 2016 년 10 월 15 일입니다. 신고 할 잔액은 $ 1,730 이었지만 지불을 제출하지 않았습니다. IRS가 신고에 대한 세금을 기록한 날짜는 2016 년 12 월 3 일입니다. 따라서 $ 1,730에 대한 CSED는 2026 년 12 월 3 일입니다. 2017 년 9 월 IRS는 Katarina의 2015 년 수익을 감사했습니다. 그녀가 처음 제출 한 신고서에서 그녀는 전통적인 IRA 분배를보고하는 것을 잊었 기 때문에 2015 년에 대한 추가 세금 평가액이 $ 3,075로 2017 년 11 월 9 일에 기록되었습니다. 감사에서 평가 된 추가 세금에 대한 CSED는 2027 년 11 월 9 일입니다. .

납세자가 제출하지 않은 소득세 신고도 징수 집행 조치의 대상이 될 수 있습니다. 납세자가 신고 요건을 충족하지만 신고서를 제출하지 않을만큼 충분한 소득이 IRS에보고되면 IRS는 신고서를 대신 준비 할 수 있습니다. IRS가 준비한 소득세 신고를 대체 신고 또는 SFR이라고합니다.징수 시효는 IRS가 SFR에 대한 세금을 평가하는 날부터 시작됩니다. 평가에 대한 시효는 SFR 준비로 시작되지 않는다는 것을 이해하는 것이 중요합니다. 납세자가 제출 한 보고서에만 평가 일이 있습니다. 납세자가 작성된 SFR에 동의하더라도 평가에 대한 SOL이 시작되지 않습니다. 납세자가 IRS가 이미 환급 대용을 준비한 1 년 동안 보고서를 제출하는 경우, 평가에 대한 SOL이 시작되지만 납세자가 또는 납세자를 대신하여 제출 한 보고서 제출로 징수 시효가 다시 시작되지 않습니다. . 그러나 납세자가 제출 한 신고서에 부과 된 추가 세금에는 새로운 징수 평가 일이 적용됩니다.

허위 또는 허위 신고서를 제출하는 납세자의 경우 평가 및 징수 제한 시효가 시작되지 않습니다. 즉, 세금이 부과 될 수 있으며 법원은 10 년 제한에 관계없이 언제든지 징수 절차를 시작할 수 있습니다. 사기 상황에서 증명의 책임은 IRS에 있음을 명심하십시오.

시효 유예

시효 징수 시효는 납세자의 다양한 조치로 인해 유예되거나 연장 될 수 있습니다. IRS는 이러한 조치가 진행되는 동안 추심 집행 조치를 계속할 수 없습니다. CSED를 일시 중지하거나 연장하는 두 가지 이상의 납세자 조치가 동시에 발생하는 경우가있을 수 있습니다. 다음은 CSED를 정지시키는 일반적인 납세자 조치입니다.

• 파산 신청 : 일반적으로 법령은 파산 절차의 자동 체류 기간과 파산 퇴원 일로부터 6 개월 후에 정지됩니다. 납세자가 파산을 신청하기 전에 납세자와 IRS가 공소 시효 연장 계약을 체결하더라도 SOL이 정지된다는 점을 기억하는 것이 중요합니다.
• 징수 적법 절차 (CDP) 심리 요청 : SOL은 서비스가 적시 징수 적법 절차 요청을받은 날부터 항소 (법원 항소 포함)의 결정이 최종 결정될 때까지 일시 중지됩니다. 납세자가 여전히 지불에 대해 이의를 제기하는 한 납세자가 세금을 전액 지불하더라도 CSED는 정지 상태로 유지됩니다. 납세자가 세무 법원에 청원을 제출하더라도 SOL 정지는 계속됩니다. 결정이 최종 결정된 날짜에 SOL에 90 일 미만이 남아있는 경우 SOL은 90 일로 연장됩니다. 납세자가 CDP 심리 요청을 철회하는 경우 SOL은 철회 날짜부터 계속됩니다. 납세자가 동등한 청문회를 신청할 때 SOL이 정지되지 않습니다.
• 침해 제안 제출 : 침해 제안이 보류중인 동안 SOL이 정지됩니다. 또한 IRS가 제안을 거부하고 납세자가 적시에 이의를 제기하는 경우 이의 제기 프로세스 중에 일시 중지됩니다. IRS가 제안을 거부하면 SOL은 이후 30 일 동안 추가로 일시 중지됩니다. 이것은 납세자에게 이의를 제기 할 수있는 충분한 시간을 제공합니다.
• 무고한 배우자 요청 제출 : 일반적으로 무고한 배우자 구제 요청을 제출 한 배우자에 대한 SOL은 면제가 제출 된 날짜보다 빠르거나 90 일 동안 청원 세무 법원이 통과되었습니다. 무고한 배우자 구제를 제출 한 납세자가 적시에 세무 법원 청원서를 제출하면 CSED는 결정이 최종 확정 될 때까지 더하기 60 일 후에 정지됩니다.
• 할부 계약 : 제안 된 할부 계약이 보류중인 동안 및 제안 된 계약이 거부되고 적시에 항소가 제출 된 경우 항소 과정 중에 SOL이 일시 중지됩니다. 제안 된 할부 계약이 거부되거나 해지되면 SOL 정지는 추가로 30 일 동안 연장됩니다. CSED 정지 목적을 위해, 할부 계약은 CP523, IMF 할부 계약 불이행 통지 또는 I.R.C.에 따른 불이행 할부 계약 통지서 2975에 기재된 날짜로부터 60 일 후에 종료 된 것으로 간주됩니다. §6159 (b). 그러나 납세자가 해지 통지 일로부터 30 일 이내에 할부 계약 해지에 이의를 제기하는 추심 이의 제기 프로그램 (CAP) 청문회를 적시에 요청하는 경우 납세자의 CSED는 계속 정지됩니다.
• 미국 외 거주 납세자 : 납세자가 최소 6 개월 연속 미국을 떠나면 현재 납세자의 계정에서 실행중인 모든 징수 시효가 정지됩니다. 미국으로 돌아 오면 IRS는 원래 징수 SOL이 6 개월이 끝나기 전에 만료 되더라도 납세자에 대해 징수 조치를 취할 수있는 6 개월이 주어집니다.
• 군사 유예 : CSED 기간은 일반적으로 군인이 현역 근무 (전투 지역에 있든 없든) 시간과 복무 후 추가로 2 백 70 일 후에 일시 중지됩니다.또한 납세자가 현역으로 군 복무 중일 때, 소득세에 대한 징수 조치 (이자 발생 포함)는 군 복무 기간이 끝난 후 최대 180 일 동안 정지됩니다. 이를 위해 병역 기간은 병역에 입대 한 날부터 병역 중 석방 또는 사망 한 날까지의 기간이다. 서비스 이전 또는 서비스 중에 발생한 소득세에 대해서는 징수 조치가 중지됩니다. 그러나 이러한 징수 정지 조치는 납세자가 군 복무의 “중요한 영향을받는”경우에만 발생할 수 있습니다. 일반적으로 “중대한 영향을받는”은 납세자의 월 소득이 현역에 신고하기 전보다 적다는 것을 의미합니다. 군인과 배우자가 공동 신고서를 제출하면 IRS는 배우자에 대한 징수 조치도 중단합니다. 이자 및 벌금 미납은 군 복무원에 대한 징수 연기 기간 동안 발생하지 않습니다. 이자는 연기 기간이 끝난 후 발생하기 시작하며 납세자가 군대에 입대하기 전에 발생한이자는 그대로 유지됩니다. 이자 예외는 사회 보장 세 또는 메디 케어 세금 중 군인의 몫에는 적용되지 않습니다. 군인의 징수 유예 요청이 거부되면 납세자가 군 복무 중 미납 세금에 대해 적용 가능한 이자율 중 더 낮은 이자율 또는 6 % 이율이 발생합니다.
• 전투 구역 또는 비상 작전 : 군사 작전을 직접 지원하는 군인 또는 민간인이 지정된 전투 구역, 국방부가 지정한 비상 작전 또는 의회, 연방 세금 책임에 대한 징수 조치가 중단되었습니다. 정지 기간에는 납세자가 전투 지역 또는 비상 작전에서 근무하는 전체 시간과 전투 지역에서 근무한 마지막 날 이후 180 일이 포함됩니다. 징수 정지는 납세자가 세금 신고 시즌 동안 전투 지역에서 근무한 일수만큼 연장됩니다. 이를 위해 세금 신고 기간은 1 월 1 일부터 4 월 15 일까지 또는 최대 150 일 (윤년 인 경우 160 일)입니다. 이러한 징수 조치 정지는 전투 지역에서 근무하는 군인의 배우자에게도 적용됩니다.
• 납세자가 양식 911, TAS (Taxpayer Advocate Service) 지원 요청 제출 : 특정 조건에서 납세자 또는 납세자의 권한을 위임받은 대리인이 양식 911, 납세자 지원 서비스 지원 요청을 제출하면 특정 조건에서 징수에 대한 SOL이 정지됩니다. (그리고 납세자 지원 명령 신청). 징수 조치는 TAS 부서가 지원 요청을받은 날부터 TAS 부서가 문제에 대한 결정을 내린 날짜에 종료됩니다.

납세자 계정에 대한 시효 빨리 복잡해질 수 있습니다. 감사 또는 수정 된 신고서 또는 원래 신고서가 평가 된 후 벌금 평가에서 비롯된 세금에 대한 추가 평가가있는 경우 납세자는 계정에 여러 CSED를 보유하게 될 수 있습니다. 또한 납세자가 군 복무를하거나 할부 계약을 제출하거나 납세자 옹호자에게 도움을 요청하는 경우 CSED가 중단되어 납세자에게 가장 이익이 될 수있는 징수 해결 전략에 영향을 미칠 수 있습니다.

===========

IRC §6502 (a) (1)

내부 커미셔너 수익, v. Lane-Wells Company 및 Technicraft Engineering Corporation, 미국 대법원, No. 115, October Term, 1943, 321 US 219, 64 SCt 511, 2 월 14, 1944

IRM 5.1 .19.2.1 (2009 년 6 월 4 일)

IRM 25.6.1.9.4.5 (2016 년 10 월 5 일)

IRC §6501 (c)

IRC §7454 (a)

===========

Arnold van Dyk는 면허를 보유한 캘리포니아 변호사이며 현재 다음에서 세금 서비스 책임자로 근무하고 있습니다. TaxAudit는 감사 대리 및 세금 부채 감면 서비스를 모두 제공하는 미국 최대의 세금 대리 서비스입니다. 이 역할에서 그는 150 명 이상의 세무 전문가를 감독하고 IRS 대표로 납세자를 돕고 세법 및 규정의 복잡성을 평가하여 감사 및 세금 채무 해결을위한 최상의 전략을 결정합니다. Arnold는 또한 자신의 법률 업무 인 Arnold van Dyk의 법률 사무소를 운영하여 세금 및 부동산 계획에 중점을 둡니다.