Foreldelsesfristen for håndhevelse av skattemyndighetene for skattemyndigheter er vanligvis ti år fra datoen for avgiften er vurdert. er kanskje ikke helt klar over hvilken innvirkning foreldelsesfristen (SOL) kan ha på en sak og avviser dens relevans fordi foreldelsesdatoen er år inn i fremtiden. I noen tilfeller kan imidlertid denne antagelsen være en kostbar feil. Mange skattebetalere som har en balanse på retur, og som ikke har råd til å betale fullt ut, vil konsultere en skatteutøver eller IRS-nettstedet for å se gjennom betalingsalternativene. Imidlertid vil like mange mennesker unngå å ta opp den skatten som skal betales til deres situasjon blir alvorlig, og bankkontokontoen deres blir belastet eller deres arbeidsgiver mottar en IRS lønnspålegg om arbeidstakers utestående skatteplikt. Dette er et eksempel der forståelse av foreldelsesloven på kontoen kan være en stor fordel.

Hvordan foreldelsesfristen bestemmes

For at skattemyndighetene skal starte innkrevingsprosedyrer, må skatt vurderes. Datoen for vurdering begynner foreldelsesfristen for innsamlingsformål. En vurdering foretas når et skattepliktiges ansvar registreres og signeres av en ligningsansvarlig på kontoret til statssekretæren i samsvar med regler eller forskrifter som er foreskrevet av sekretæren. For å kvalifisere for vurdering må en selvangivelse inkludere rapporterbare bruttoinntekter og kvalifiserte fradrag og beregne skattyterens netto skattepliktige inntekt «med en slik enhetlighet, fullstendighet og ordning at den fysiske oppgaven med å håndtere og verifisere avkastning lett kan utføres.» Generelt sett må skattemyndighetene vurdere skatt som skal betales innen tre år fra datoen skattebetaleren leverer avkastningen. Treårsavgiftsloven kan utvides under visse omstendigheter. For eksempel kan SOL på taksering utvides til seks år når det er er en underdrivelse av bruttoinntekten på grunn av en overstatning av grunnlaget for en innlevert avkastning, eller når skattebetaleren undervurderer sin bruttoinntekt med 25% eller mer.

Internal Revenue Manual (IRM) refererer til datoen som slutter perioden samlingen kan håndheves som utløpsdato for innkrevingsvedtekt eller CSED. Det kan være mer enn en vurderingsdato og CSED for et skatteår. Hvis en avkastning blir revidert eller en skattyter legger inn en endret avkastning og tilleggsskatt, datoen da merverdiavgiften er vurdert vil starte ti års innkrevingslov for skatt som er vurdert i revisjonen eller endret avkastning. Mange straffer har sine egne CSED-transaksjonskoder på IRS-kontoutskrifter. CSED for straff kan være det samme som den underliggende skatten, men dette er ikke alltid tilfelle. Eksempler på straffer som har sin egen CSED-dato er Estimated Tax Penalty, Deposit Penalty, Delinquency Penalty, diverse Civil Penalty, Bedragsstraff og uaktsomhetsstraff.

Det er viktig å forstå at vurderte og arkiverte er to forskjellige handlinger. Arkivert refererer til prosessen med å sende inn en retur til skattemyndighetene. For e-arkivert retur anser IRS generelt innleveringsdatoen som datoen datoen for retur er elektronisk sendt til IRS. For papirinnleverte returvarer som sendes, er innleveringsdatoen vanligvis poststempeldatoen. Innleveringsdatoen for en retur som sendes personlig ved et IRS-servicesenter er datoen retur er fysisk levert.

Generelt, hvis en skattyter rettidig arkiverer returnering innen den opprinnelige forfallsdatoen, vil vurderingsdatoen være noen uker etter at returen er innlevert. Når en retur er arkivert, tar det skattemyndighetene fem til seks uker å behandle den. Det samme gjelder retur som er arkivert innen utvidet forfallsdato eller senere. For en individuell selvangivelse som er innlevert 15. april eller før, vil beregningsdatoen for ubetalt skatt vanligvis være en gang i løpet av den siste uken i mai eller den første uken i juni.

Eksempel: Katarina sendte inn sitt føderale 2015 selvangivelse 15. oktober 2016. Balansen som skyldtes avkastningen hennes var $ 1 730, men hun sendte ikke inn noen betaling. Datoen skattemyndighetene registrerte skatten som ble forfalt på retur, var 3. desember 2016; derfor er CSED på $ 1730 forfall 3. desember 2026. I september 2017 reviderte skattemyndighetene Katarinas 2015-avkastning. På sin opprinnelig innleverte avkastning glemte hun å rapportere om en tradisjonell IRA-fordeling, noe som resulterte i en tilleggsskattetakst for 2015 på til sammen 3.075 dollar, som ble registrert 9. november 2017. CSED på tilleggsskatten som ble vurdert fra tilsynet, var 9. november 2027 .

En selvangivelse som ikke er innlevert av skattebetaleren, kan også være gjenstand for handlinger for innkreving av inkasso. Når det rapporteres nok inntekt til skattemyndighetene for at en skattyter oppfyller innleveringskravene, men ikke leverer en retur, kan skattemyndighetene forberede avkastningen på deres vegne. En selvangivelse utarbeidet av IRS kalles en erstatning for retur eller SFR.Begrensningsfristen begynner på datoen IRS vurderer skatten på SFR. Det er viktig å forstå at foreldelsesfristen ikke begynner med utarbeidelsen av SFR. Bare en skattepliktig avkastning har en dato for vurdering. Selv om skattebetaleren er enig i den fullførte SFR, vil ikke SOL på taksering begynne. Hvis en skattyter sender inn en avkastning for et år som IRS allerede har utarbeidet en erstatning for retur, vil SOL på taksering begynne, men begrensningsfristen for innkreving vil ikke starte på nytt med innlevering av avkastningen levert av eller på vegne av skattebetaleren . Imidlertid vil eventuell tilleggsskatt som blir vurdert på skattebetalers innleverte avkastning, ha en ny dato for innkrevingsvurdering.

For de skattyterne som leverer en falsk eller falske tilbakemeldinger, begynner ikke begrensningsvedtektene for ligning og innkreving. Med andre ord kan skatt vurderes, og domstolen kan når som helst begynne innkrevingssaker uten hensyn til tiårs begrensning. Husk at bevisbyrden hviler på skattemyndighetene i svindel.

Suspensjon av foreldelsesfristen

Innkrevingsfristen kan bli suspendert eller utvidet på grunn av ulike skattebetalers handlinger. Skattemyndighetene er forbudt å fortsette handlinger for innsamling av innsamling mens disse handlingene pågår. Det kan være tilfeller der mer enn én skattebetalershandling som suspenderer eller utvider CSED, skjer samtidig. Nedenfor er vanlige skattebetalershandlinger som suspenderer CSED.

• Konkurranseansvar: Generelt sett blir loven suspendert i løpet av den automatiske oppholdsperioden for konkursbehandlingen, pluss seks måneder etter konkursens utløpsdato. Det er viktig å huske at SOL vil bli suspendert selv om skattebetaleren og skattemyndighetene inngår en avtale om å utvide foreldelsesfristen før skattebetaleren legger inn konkurs.
• Høringsforespørsel om innhentingsprosess (CDP): SOL blir suspendert fra datoen tjenesten mottar en forespørsel om innsamling av rettidig behandling til den dagen avgjørelsen fra anker (inkludert domstolsappeller) blir endelig. Husk at CSED forblir suspendert selv om skattebetaleren betalte skatten i sin helhet, så lenge de fortsatt bestrider betalingen. Selv om skattebetaleren sender inn en begjæring til skatteretten, fortsetter SOL-suspensjonen. Hvis det er mindre enn nitti dager igjen av SOL på datoen fastsettelsen blir endelig, utvides SOL til lik nitti dager. Hvis skattebetaleren trekker tilbake sin CDP-hørselsforespørsel, fortsetter SOL fra datoen for uttak. Vær oppmerksom på at SOL ikke er suspendert når en skattyter arkiverer for en ekvivalenshøring.
• Innlevering av et tilbud i kompromiss: SOL er suspendert mens et tilbud i kompromiss venter. Det suspenderes også under ankeprosessen hvis skattemyndighetene avviser tilbudet, og skattebetaleren sender inn en rettidig anke. Hvis skattemyndighetene avviser et tilbud, blir SOL suspendert i ytterligere 30 dager etterpå. Dette gir skattebetaleren nok tid til å anke.
• Innlevering av en uskyldig ektefelleforespørsel: Generelt sett er SOL suspendert for ektefellen som sender inn en uskyldig ektefellehjelpsanmodning til den tidligere datoen for fraskrivelsen, eller til 90-dagersperioden for andragende skatterett har gått. Hvis skattebetaleren som sender inn uskyldig ektefellehjelp, innleverer en rettidig skatterettsbegjæring, blir CSED suspendert til avgjørelsen er endelig, pluss 60 dager etter fullføringen.
• Avdragsavtale: SOL blir suspendert mens en foreslått avdragsavtale pågår, og under ankeprosessen hvis den foreslåtte avtalen ble avvist og en rettidig klage ble sendt. Hvis en foreslått avdragsavtale blir avvist eller avsluttet, forlenges SOL-suspensjonen med ytterligere tretti dager. For CSED-suspensjonsformål anses en avdragsavtale som avsluttet seksti dager etter datoen som er oppført på CP523, IMF-avtale om standardbetaling, eller brev 2975, varsel om misligholdt avdragsavtale under I.R.C. §6159 (b). Imidlertid, hvis en skattebetaler i god tid ber om en høring av Collections Appeal Program (CAP) som utfordrer oppsigelsen av en avdragsavtale innen 30 dager etter datoen for oppsigelsesvarselet, vil skattebetalers CSED fortsatt bli suspendert.
• Skattyter som bor utenfor USA: Når en skattepliktig forlater USA i minst seks sammenhengende måneder, vil eventuelle begrensningsfrister som for øyeblikket kjører på skattebetalers konto, bli suspendert. Ved retur til USA vil skattemyndighetene ha seks måneder på seg til å fortsette innkrevingshandling mot skattebetaleren, selv om den opprinnelige samlingen SOL utløper før utgangen av de seks månedene.
• Militær utsettelse: CSED-perioden er vanligvis suspendert fra det tidspunktet tjenestepersonen har aktiv tjeneste (enten i en stridssone eller ikke), pluss ytterligere to hundre og sytti dager etter tjenesten.I tillegg, når en skattebetaler tjenestegjør i væpnede styrker i aktiv tjeneste, blir eventuelle innkrevingsaksjoner på inntektsskatt (inkludert opptjening av renter) suspendert i opptil hundre og åtti dager etter at deres militærtjeneste er avsluttet. For dette formålet er begrepet militærtjeneste perioden som begynner på datoen da en tjenestemann går i militærtjeneste og slutter på datoen da tjenestemannen frigjøres fra militærtjenesten eller dør mens han er i militærtjeneste. Innkrevingshandlinger blir suspendert på inntektsskatt som er generert før eller under tjenesten. Denne suspensjonen av innkrevingsaksjonen kan imidlertid bare finne sted hvis skattebetaleren er «vesentlig påvirket» av militærtjenesten. Vanligvis betyr «vesentlig påvirket» skattebetalers månedlige inntekt er mindre enn den var før han rapporterte til aktiv tjeneste. Hvis militærtjenestepersonen og deres ektefelle leverer en felles retur, vil skattemyndighetene også suspendere innsamlingshandling på ektefellen. Renter og unnlatelse av å betale straff vil ikke påløpe i løpet av den tiden innsamlingen utsettes for militærtjenestemedlemmer. Renter vil begynne å påløpe etter at utsettelsesperioden er avsluttet, og eventuelle renter som påløper før skattebetaleren gikk inn i militæret vil forbli. Rente unntaket gjelder ikke tjenestemedlemmens andel av skyldige skatter og avgifter. Hvis tjenestemedlems anmodning om militær utsettelse blir avvist, vil den minste av gjeldende rente eller 6% rente påløpe på ubetalt skatt som skal betales mens skattebetaleren tjenestegjør i militæret.
• Kampsone eller beredskapsoperasjoner: Når en soldat eller en sivil som tilbyr direkte støtte til militære operasjoner tjener i en angitt kampsone, en beredskapsoperasjon utpekt av Forsvarsdepartementet, eller et kvalifisert farlig pliktområde definert av Kongressen, innkrevingsaksjoner på deres føderale skatteplikt er suspendert. Suspensjonsperioden inkluderer hele tiden skattebetaleren tjenestegjør i en stridsone eller beredskapsoperasjon, pluss hundreåtti dager etter den siste tjenestedagen i stridssonen. Inkassosuspensjonen utvides ytterligere med antall dager skattebetaleren tjente i en stridssone i løpet av skatteregistreringssesongen. For dette formålet er skatteregistreringssesongen fra 1. januar til 15. april, eller opptil hundre og fem dager (hundre seks dager hvis det er et skuddår). Denne suspensjonen av innsamlingsaksjoner strekker seg også til ektefellen til tjenestemannen som tjener i en kampsone.
• Skattyter sender inn skjema 911, forespørsel om skattebetalers advokattjeneste (TAS) -assistanse: Under visse forhold suspenderes SOL på samlingen når en skattebetalende eller skattyterens autoriserte representant arkiverer skjema 911, forespørsel om skattebetalers advokathjelp. (Og søknad om skattebetalers bistandsordre). Innkrevingshandlinger blir suspendert fra og med datoen TAS-enheten mottar forespørselen om bistand og slutter på datoen TAS-enheten treffer sin avgjørelse angående problemet.

Foreldelsesfristen på en skattebetalers konto kan bli komplisert raskt. Hvis det er en tilleggsvurdering av skatt som skyldes en revisjon eller endret avkastning eller en vurdering av sanksjoner etter at den opprinnelige avkastningen er vurdert, kan skattebetaleren ende opp med å ha flere CSED på sin konto. Videre, hvis skattebetaleren tjener i militæret, arkiverer en avdragsavtale eller ber om hjelp til skattebetalerenes advokat, kan CSED bli suspendert, noe som påvirker hvilken strategi for innkrevingsløsning som kan være i skattebetalers beste.

============

IRC §6502 (a) (1)

Kommisjonær for intern Revenue, v. Lane-Wells Company og Technicraft Engineering Corporation, Høyesterett i USA, nr. 115, oktoberperiode, 1943, 321 US 219, 64 SCt 511, 14. februar 1944

IRM 5.1 .19.2.1 (06-04-2009)

IRM 25.6.1.9.4.5 (10-05-2016)

IRC §6501 (c)

IRC §7454 (a)

============

Arnold van Dyk er en lisensiert advokat i California og fungerer for tiden som direktør for skattetjenester ved TaxAudit, den største skatterepresentasjonstjenesten i landet som tilbyr både revisjonsrepresentasjon og skattelettelser. I denne rollen overvåker han mer enn 150 skattefagpersoner, og bistår skattebetalere med IRS-representasjon og vurderer kompleksiteten i skattelovgivningen og forskriftene for å bestemme de beste strategiene for revisjon og skatteløsninger. Arnold driver også sin egen advokatpraksis, Law Offices of Arnold van Dyk, med fokus på skatte- og eiendomsplanlegging.