Wat is de alternatieve minimum belasting?
De alternatieve minimum belasting (AMT) is een alternatieve methode om de verschuldigde inkomstenbelasting te berekenen. Het neemt een aantal veelvoorkomende aftrekposten weg om tot een alternatief minimum belastinginkomen van een belastingbetaler te komen. Het “minimum” aspect is iets van een verkeerde benaming: een belastingbetaler moet zijn belastbaar inkomen in beide richtingen berekenen, eenmaal volgens de gewone Internal Revenue Code (IRC) regels , vervolgens opnieuw met behulp van de alternatieve minimumbelastingmethodologie, en betaal wat het hoogste is.
De Amerikaanse minister van Financiën realiseerde zich in 1969 dat sommige belastingbetalers die ruim zes cijfers verdienden dit niet deden ” Ik hoefde helemaal geen belasting te betalen. Ze ontweken die door zoveel belastingaftrek te eisen dat ze feitelijk hun inkomen aan het uitwissen. De AMT werd wettelijk ondertekend om dit te voorkomen, maar de inkomensgrens waarop de AMT van start ging, was aanvankelijk niet geïndexeerd voor inflatie en dit veroorzaakte enkele problemen.
De belastingdrempels bleven jaar na jaar hetzelfde, dus werden steeds meer middeninkomensbelastingbetalers eraan onderworpen naarmate de jaren verstreken en hun inkomen toenam. Ze verdienden stapsgewijs meer als gevolg van inflatie, maar de drempel bleef stagneert.
Wat is de alternatieve minimumbelasting?
De alternatieve minimumbelasting is bedoeld om te voorkomen dat rijkere belastingbetalers hun belastbare inkomen verlagen tot een absoluut minimum door alle inhoudingen te gebruiken die beschikbaar zijn onder de IRC. Ze moeten de belasting betalen als de alternatieve minimale belastingberekeningsresultaten meer zijn dan wat ze anders in dat belastingjaar verschuldigd zouden zijn.
Er zijn twee AMT-belastingtarieven voor belastingjaar 2020, de aangifte moet u indienen in 2021 – 26% en 28%. Het “restbedrag” dat “sl eft nadat u uw AMT-inkomen hebt berekend en een vrijstellingsbedrag aftrekt waarop u recht hebt, is aan deze belasting onderworpen. Het wordt vervolgens vermenigvuldigd met een van de twee AMT-belastingtarieven.
Het oorspronkelijke vrijstellingsbedrag in 1969 was $ 30.000. Die $ 30.000 is gelijk aan meer dan $ 212.851 in 2020 na correctie voor inflatie. De belasting begon na verloop van tijd zowel de middenklasse als de hogere klasse te raken, en het was oorspronkelijk niet de bedoeling om dat te doen.
De AMT-vrijstelling werd eindelijk geïndexeerd voor inflatie toen de American Taxpayer Relief Act (ATRA) in januari 2013 van kracht werd. Het stijgt een beetje jaarlijks om gelijke tred te houden met de Amerikaanse ‘inkomsten’ . Als u nog nooit eerder onderworpen was aan de AMT, is het onwaarschijnlijk dat een bescheiden jaarlijkse loonsverhoging u van het ene jaar op het andere de limiet zal overschrijden, maar sommige belastingbetalers kunnen in een grijs gebied terechtkomen.
In 2018 werd de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) van kracht en werd de impact van de alternatieve minimumbelasting verder verminderd door de cijfers voor vrijstelling en geleidelijke afschaffing te wijzigen. De vrijstelling werd verhoogd – in aanslagjaar 2020 het is $ 72.900 voor single filers in 2020 en $ 113.500 voor gehuwde paren. De geleidelijke afschaffing voor deze belastingbetalers – het punt waarop uw vrijstellingsbedrag begint te krimpen – werd aangepast naar respectievelijk $ 518.400 en $ 1.036.800. In 2017, het laatste jaar voordat de TCJA van kracht werd, had een enkele indiener een vrijstelling van $ 54.300 en een uitfaseringsdrempel van $ 120.700.
- Alternatieve naam: “Mini” Belasting
- Acroniem: AMT
Hoe werkt de alternatieve minimale belasting?
Zowel uw normale belasting- als AMT-berekeningen beginnen op dezelfde plaats, met uw totale inkomen zoals het is ingevoerd op uw belastingaangifte 1040. U zou dan verschillende aanpassingen van het inkomen aftrekken op formulier 1040, inclusief inhoudingen die u hoeft niet te specificeren om te claimen. Dit resulteert in uw aangepast bruto-inkomen of AGI.
U moet dan een aantal van die inhoudingen en aanpassingen aan het inkomen toevoegen om tot uw alternatief minimum belastinginkomen.
Als uw AMT-inkomen uitkomt op $ 74.000, is dit meer dan het vrijstellingsbedrag van $ 72.900 waarop u recht zou hebben als u een ongehuwd belastingbetaler in 2020. U zou $ 1.100 boven de drempelwaarde zijn, dus uw AMT zou 26% van dit bedrag bedragen — een extra $ 286 boven uw normale belastingaanslag.
De 26% De AMT-belastingschijf eindigt en de 28% AMT-belastingschijf begint bij AMT-inkomsten van $ 197.900 in het belastingjaar 2020 voor alle belastingbetalers, behalve degenen die getrouwd zijn en afzonderlijke aangiften indienen. Het begint bij slechts $ 98.950 voor gehuwde afzonderlijke filers.
De AMT-vrijstelling functioneert zoiets als een standaardaftrek. In plaats van alle inhoudingen en andere aanpassingen die worden weggenomen bij het berekenen van hun AMT-inkomen, kunnen belastingbetalers hun AMT-inkomen verlagen door in plaats daarvan het vrijstellingsbedrag te claimen voor hun indieningsstatus.
Het vrijstellingsbedrag begint af te bouwen met 25 cent per $ 1 tussen uw AMT-inkomen en het drempelbedrag voor uitfasering.De uitfasering is voltooid en het vrijstellingsbedrag wordt teruggebracht tot nul wanneer uw AMT-inkomen vier keer het vrijstellingsbedrag plus de uitfaseringsdrempel bereikt.
Hoe de AMT te berekenen
Voor reguliere belastingberekeningen trekt u ofwel de standaardaftrek of het totaal van uw gespecificeerde aftrekkingen af van uw totale inkomen om uw belastbaar inkomen te verkrijgen (persoonlijke vrijstellingen zijn door de TCJA opgeschort van 2018 tot en met 2025). Dit is het bedrag dat u normaal gesproken zou gebruiken om erachter te komen welk percentage u aan de Internal Revenue Service (IRS) verschuldigd bent.
Het belastbaar inkomen voor AMT-doeleinden laat echter bepaalde aanpassingen niet toe naar inkomen en bepaalde gespecificeerde aftrekkingen, dus uw inkomen zou aanzienlijk kunnen stijgen als u niet al deze items zou kunnen aftrekken. Het resulterende getal is het AMT-inkomstencijfer dat bepaalt of u de AMT moet betalen omdat uw inkomen hoger is dan de inflatie- aangepaste drempel.
De volgende exp enses zijn niet aftrekbaar bij het berekenen van de AMT, ook al kunt u ze aftrekken wanneer u “uw normale belasting herberekent:
- Staats- en lokale belastingen (een gespecificeerde aftrek die onroerende voorheffing omvat)
- Hypotheekrente op eigen schuld
- Versnelde afschrijving
Vroeger moesten gespecificeerde diverse aftrekkingen ook weer worden toegevoegd, maar de TCJA elimineert de meeste diverse aftrekkingen vanaf 2018. Deze aftrekkingen terug toevoegen wordt overbodig omdat niemand dit belastingvoordeel meer krijgt.
Sommige soorten inkomen die normaal gesproken niet belastbaar zijn, worden ook belastbaar voor het berekenen van uw AMT. Bijvoorbeeld:
- U moet het verschil tussen de reële marktwaarde van incentive-aandelenopties en hun uitoefenprijs opnemen als de opties worden uitgeoefend en aan het einde van het jaar.
- U moet ook anderszins belastingvrije rente van obligaties voor privéactiviteiten, het buitenlandse belastingkrediet, passieve inkomsten en verliezen en de aftrek van het netto exploitatieverlies opnemen.
Moet ik de AMT betalen?
De IRS biedt een vrij eenvoudig werkblad in de instructies voor formulier 1040 dat u kunt gebruiken om te bepalen of u het langere formulier 6251 moet invullen om uw alternatieve minimale belasting te berekenen.
De meeste belastingsoftwareprogramma’s berekenen de AMT automatisch voor u. Als blijkt dat u onderworpen bent aan de AMT, kunt u het daadwerkelijke belastingformulier bekijken om te zien welke inkomstenbronnen of aftrekposten uw AMT-verplichting veroorzaken. Veel belastingbetalers zijn van mening dat aftrekposten voor staatsbelasting, onroerendgoedbelasting, eigenvermogensrente, en inkomsten uit incentive-aandelenopties zijn de belangrijkste oorzaken.
Key Takeaways
- De alternatieve minimale belasting (AMT) werd voor het eerst ontworpen in 1969 om te voorkomen dat rijkere belastingbetalers zo buitensporig gebruik maken van beschikbare belastingaftrekposten dat ze hun belastingverplichting effectief tot nul konden verlagen.
- De AMT vereist dat belastingbetalers bepaalde inkomensgrenzen overschrijden hun inkomstenbelasting op de gebruikelijke manier en opnieuw volgens AMT-regels moeten berekenen en betalen wat resulteert in de hogere verschuldigde belasting.
- De belasting was aanvankelijk niet geïndexeerd voor inflatie, dus het begon ook een aantal middeninkomensbelastingbetalers te beknotten , iets wat nooit de bedoeling was. Aanvullende wetgeving heeft dit pr oblem.