Co to jest alternatywny podatek minimalny?
Alternatywny podatek minimalny (AMT) to alternatywna metoda obliczania zobowiązania z tytułu podatku dochodowego. Eliminuje to niektóre typowe odliczenia, aby uzyskać alternatywny minimalny dochód podatkowy podatnika. Aspekt „minimalny” jest trochę mylący – podatnik musi obliczyć dochód podlegający opodatkowaniu w obie strony, raz zgodnie ze zwykłymi zasadami Kodeksu Podatkowego (IRC) , a następnie ponownie stosując alternatywną metodologię minimalnego podatku i płacić w zależności od tego, która z tych kwot jest wyższa.
Sekretarz skarbu USA w 1969 r. zdał sobie sprawę, że niektórzy podatnicy, którzy zarabiali znacznie więcej niż sześć cyfr, nie ” Nie płacili żadnego podatku, unikali go, żądając tylu odpisów podatkowych, że skutecznie eliminowali swoje dochody. AMT została podpisana ustawą, aby temu zapobiec, ale próg dochodu, po przekroczeniu którego AMT zaczął działać, nie był początkowo indeksowany pod kątem inflacji, co spowodowało pewne problemy.
Progi podatkowe pozostawały takie same rok po roku, więc coraz więcej podatników o średnich dochodach z biegiem lat i ich dochodów wzrastało. Zarabiali oni coraz więcej dzięki inflacji, ale próg ten pozostał stagnant.
Co to jest alternatywny podatek minimalny?
Alternatywny podatek minimalny ma na celu zapobieganie zmniejszaniu dochodów podlegających opodatkowaniu przez bogatszych podatników do absolutnego minimum, wykorzystując wszystkie odliczenia dostępne na IRC. Muszą zapłacić podatek, jeśli alternatywne minimalne wyniki obliczeń podatku są wyższe niż to, co w innym przypadku byłyby winne w tym roku podatkowym.
Istnieją dwie stawki podatku AMT na rok podatkowy 2020, przy czym zeznanie, które złożysz w 2021 r. – 26% i 28%. „Pozostała kwota”, eft po obliczeniu dochodu z AMT i odjęciu kwoty zwolnienia, do której jesteś uprawniony, podlega temu podatkowi. Następnie pomnożono ją przez jedną z dwóch stawek podatku AMT.
Pierwotna kwota zwolnienia w 1969 roku wynosiła 30 000 USD. To 30 000 USD jest równy ponad 212 851 USD w 2020 r. po uwzględnieniu inflacji. Z biegiem czasu podatek zaczął uderzać zarówno w klasę średnią, jak i wyższą, a pierwotnie nie było to zamierzone.
Zwolnienie z AMT zostało ostatecznie zindeksowane pod kątem inflacji, kiedy w styczniu 2013 r. weszła w życie ustawa American Taxpayer Relief Act (ATRA). Rośnie ona nieco z roku na rok, aby dotrzymać kroku dochodom Amerykanów . Jeśli nigdy wcześniej nie podlegałeś AMT, jest mało prawdopodobne, aby skromna roczna podwyżka pensji spowodowała przekroczenie limitu z roku na rok, ale niektórzy podatnicy mogą znaleźć się w szarej strefie.
W 2018 roku weszła w życie ustawa o cięciu podatkowym i zatrudnieniu (TCJA), która jeszcze bardziej zmniejszyła wpływ alternatywnego podatku minimalnego poprzez zmianę danych dotyczących zwolnienia i wycofywania. Zwolnienie zostało zwiększone – w roku podatkowym 2020, to 72 900 USD dla osób samotnie składających wniosek w 2020 r. i 113 500 USD dla małżeństw. Wycofywanie tych podatników – moment, w którym kwota zwolnienia zaczyna się zmniejszać – skorygowano odpowiednio do 518 400 USD i 1 036 800 USD. W 2017 r., W ostatnim roku przed wejściem w życie TCJA, pojedynczy podmiot filtrujący miał zwolnienie w wysokości 54 300 USD i próg wycofania w wysokości 120 700 USD.
- Alternatywna nazwa: „Mini” Podatek
- Akronim: AMT
Jak działa alternatywny podatek minimalny?
Zarówno zwykłe obliczenia podatku, jak i AMT rozpoczynają się w tym samym miejscu, od całkowitego dochodu wpisanego w zeznaniu podatkowym 1040. Następnie należy odjąć różne korekty dochodu na formularzu 1040, w tym odliczenia, które nie musisz wyszczególniać przedmiotów, aby odebrać. W rezultacie otrzymujesz skorygowany dochód brutto lub AGI.
Następnie musisz dodać część tych odliczeń i korekt dochodu, aby uzyskać alternatywny minimalny dochód podatkowy.
Jeśli Twój dochód z AMT wyniesie 74 000 USD, jest to więcej niż kwota zwolnienia z podatku w wysokości 72 900 USD, do której byłbyś uprawniony, gdybyś był Niezamężny podatnik w 2020 r. Przekroczyłbyś próg 1100 USD, więc Twój AMT wyniósłby 26% tej kwoty – dodatkowe 286 USD ponad zwykły podatek.
26% Przedział podatkowy AMT kończy się, a próg podatkowy 28% AMT zaczyna się od dochodów AMT w wysokości 197 900 USD w roku podatkowym 2020 dla wszystkich podatników z wyjątkiem tych, którzy są w związku małżeńskim i składają oddzielne zeznania. W przypadku osób zamężnych i składających oddzielne zeznania zaczyna się od 98 950 USD.
Zwolnienie AMT działa podobnie jak standardowa dedukcja. Zamiast wszystkich odliczeń i innych korekt, które są usuwane przy obliczaniu ich dochodów z AMT, podatnicy mogą zmniejszyć swoje dochody z AMT, żądając w zamian kwoty zwolnienia dla swojego statusu zgłoszenia.
Kwota zwolnienia zaczyna się stopniowo zmniejszać o 25 centów za 1 dolara między dochodem z AMT a kwotą progu wycofywania.Wycofywanie jest zakończone, a kwota zwolnienia zostaje zmniejszona do zera, gdy Twój dochód z AMT osiągnie czterokrotność kwoty zwolnienia plus próg wycofania.
Jak obliczyć AMT
W przypadku zwykłych obliczeń podatkowych odejmuje się standardowe odliczenie lub sumę wyszczególnionych odliczeń od całkowitego dochodu, aby otrzymać dochód podlegający opodatkowaniu (zwolnienia osobiste zostały zawieszone w latach 2018-2025 przez TCJA). To jest kwota, której normalnie użyjesz, aby dowiedzieć się, jaki procent jesteś winien Internal Revenue Service (IRS).
Jednak dochód podlegający opodatkowaniu dla celów AMT nie pozwala na pewne korekty dochodu i pewnych wyszczególnionych odliczeń, więc Twój dochód mógłby znacznie wzrosnąć, gdybyś nie był w stanie odjąć wszystkich tych pozycji. Wynikowa liczba to kwota dochodu AMT, która określa, czy musisz płacić AMT, ponieważ Twój dochód przekracza inflację. skorygowany próg.
Następujące exp nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu AMT, mimo że można je odliczyć podczas „ponownego obliczania zwykłego podatku:
- Podatki stanowe i lokalne (wyszczególnione odliczenie uwzględniające podatki od nieruchomości)
- odsetki od kredytu hipotecznego od zadłużenia własnego domu
- Przyspieszona amortyzacja
Kiedyś należało również dodawać wyszczególnione różne odliczenia, ale TCJA eliminuje większość różnych odliczeń od 2018 r. Dodawanie tych odliczeń z powrotem staje się niepotrzebne, ponieważ nikt już nie otrzymuje tej ulgi podatkowej.
Niektóre rodzaje dochodu, które normalnie nie podlegają opodatkowaniu, również podlegają opodatkowaniu w celu obliczenia AMT. Na przykład:
- Musisz uwzględnić różnicę między godziwą wartością rynkową opcji na akcje motywacyjne a ich ceną wykonania, jeśli opcje są wykonywane i pozostają niesprzedane na koniec
- Należy również uwzględnić odsetki zwolnione z podatku od obligacji z tytułu działalności prywatnej, zagraniczne ulgi podatkowe, pasywny dochód i straty oraz odliczenie od strat operacyjnych netto.
Czy muszę płacić AMT?
IRS udostępnia w swoich instrukcjach dla formularza 1040 dość prosty arkusz roboczy, który można wykorzystać do ustalenia, czy musisz wypełnić dłuższy formularz 6251, aby obliczyć alternatywny podatek minimalny.
Większość programów podatkowych oblicza AMT automatycznie. Jeśli okaże się, że podlegasz AMT, możesz przejrzeć faktyczny formularz podatkowy, aby dowiedzieć się, które źródła dochodu lub odliczenia powodują Twoje zobowiązanie AMT. Wielu podatników uważa, że odliczenia z tytułu podatku stanowego, podatku od nieruchomości, odsetek od kapitału własnego, i dochód z opcji motywacyjnych są głównymi przyczynami.
Kluczowe wnioski
- Alternatywny podatek minimalny (AMT) został po raz pierwszy zaprojektowany w 1969 r., Aby uniemożliwić bogatszym podatnikom dokonywanie tak nadmiernego wykorzystywania dostępnych ulg podatkowych, że byli w stanie skutecznie zmniejszyć swoje zobowiązanie podatkowe do zera.
- AMT wymaga, aby podatnicy przekraczali określone progi dochodowe muszą obliczyć swój podatek dochodowy w zwykły sposób i ponownie zgodnie z zasadami AMT i zapłacić w zależności od tego, co skutkuje wyższym należnym podatkiem.
- Początkowo podatek nie był indeksowany ze względu na inflację, więc zaczął ściskać również niektórych podatników o średnich dochodach , coś, czego nigdy nie było zamierzone. Dodatkowe przepisy w dużej mierze naprawiły ten pr oblem.