Termenul de prescripție pentru aplicarea colectării IRS este, în general, de zece ani de la data la care taxa este evaluată. Practicanții fiscali care sunt noi la reprezentarea colectării IRS s-ar putea să nu fie pe deplin conștient de impactul pe care îl poate avea prescripția (SOL) asupra unui caz și să respingă relevanța acestuia, deoarece data prescripției este de ani în viitor. Cu toate acestea, în unele cazuri, această presupunere poate fi o greșeală costisitoare. Mulți contribuabili care au un sold datorat la returnare și nu își pot permite să plătească integral vor consulta un practician fiscal sau site-ul IRS pentru a-și revizui opțiunile de plată. Cu toate acestea, un număr egal de persoane va evita abordarea impozitului datorat până când situația lor devine gravă și contul lor de verificare bancară este prelevat sau angajatorul lor primește un ordin de sechestru salarial IRS cu privire la obligația fiscală restantă a angajatului. Acesta este un exemplu în care înțelegerea istoricului prescripției în cont poate fi un mare beneficiu.

Modul în care se stabilește statutul limitărilor

Pentru ca IRS să înceapă procedurile de colectare, impozitul trebuie evaluat. Data evaluării începe prescripția în scopul colectării. O evaluare se face atunci când răspunderea unui contribuabil este înregistrată și semnată de un ofițer de evaluare în biroul secretarului trezoreriei, în conformitate cu regulile sau reglementările prescrise de secretar. Pentru a se califica pentru evaluare, o declarație de impozit pe venit trebuie să includă venituri brute raportabile și deduceri calificate și să calculeze venitul net impozabil al contribuabilului „cu o astfel de uniformitate, exhaustivitate și aranjament încât sarcina fizică de gestionare și verificare a declarațiilor să poată fi realizată cu ușurință” În general, IRS trebuie să evalueze orice impozit datorat în termen de trei ani de la data la care contribuabilul depune declarația. Statutul de evaluare fiscală pe trei ani poate fi prelungit în anumite circumstanțe. De exemplu, SOL privind evaluarea poate fi extins la șase ani atunci când există este o subevaluare a venitului brut datorată unei supraevaluări a bazei pe o declarație depusă sau atunci când contribuabilul subevaluează venitul lor brut cu 25% sau mai mult.

Manualul veniturilor interne (IRM) se referă la data la care se încheie perioada în care colectările pot fi puse în aplicare ca Data expirării statutului colectării sau CSED. Poate exista mai multe date de evaluare și CSED pentru un an fiscal. Dacă o declarație este auditată sau un contribuabil depune o declarație modificată și se datorează impozite suplimentare, data la care se evaluează taxa adăugată va începe statutul de colectare pe zece ani asupra impozitelor evaluate în audit sau în declarația modificată. Multe penalități poartă propriile coduri de tranzacție CSED pe transcrierile contului IRS. CSED pentru o penalitate poate fi același ca impozitul subiacent, dar nu este întotdeauna cazul. Exemple de sancțiuni care au propria dată CSED sunt penalizarea fiscală estimată, penalitatea depozitului, penalitatea contravențională, diverse sancțiuni civile, penalizarea fraudelor și penalitatea pentru neglijență.

Este important să înțelegem că evaluarea și depunerea sunt două acțiuni diferite. Fișierul se referă la procesul de depunere a unei declarații la IRS. Pentru declarațiile depuse prin e-mail, IRS consideră, în general, data depunerii drept data depunerii declarației către IRS. Pentru declarațiile depuse pe hârtie care sunt trimise prin poștă, data depunerii este, în general, data ștampilei poștale. Data depunerii pentru o declarație care este trimisă personal la un centru de servicii IRS este data la care declarația este livrată fizic.

În general, dacă un contribuabil depune în timp util returnarea lor până la data scadenței inițiale, data evaluării va fi la câteva săptămâni după depunerea declarației. Odată ce o declarație este depusă, este nevoie de IRS cinci până la șase săptămâni pentru a o procesa. Același lucru este valabil și pentru declarațiile care sunt depuse până la scadența extinsă sau ulterior. Pentru o declarație individuală de impozit pe venit depusă la sau înainte de 15 aprilie, data de evaluare pentru orice impozit neplătit va fi, de obicei, în ultima săptămână a lunii mai sau a primei săptămâni din iunie.

Exemplu: Katarina și-a prezentat federalul din 2015 declarația de impozit pe venit la 15 octombrie 2016. Soldul datorat la declarația ei a fost de 1.730 USD, dar nu a trimis o plată. Data la care IRS a înregistrat impozitul datorat la declarația ei a fost 3 decembrie 2016; prin urmare, CSED pentru 1.730 dolari scadenți este 3 decembrie 2026. În septembrie 2017, IRS a auditat rentabilitatea 2015 a Katarinei. În declarația depusă inițial, a uitat să raporteze o distribuție tradițională IRA, rezultând o evaluare fiscală suplimentară pentru 2015 în valoare totală de 3.075 USD, care a fost înregistrată la 9 noiembrie 2017. CSED privind impozitul suplimentar evaluat din audit este 9 noiembrie 2027 .

O declarație privind impozitul pe venit care nu este depusă de contribuabil poate fi, de asemenea, supusă unor acțiuni de executare a colectării. Atunci când IRS raportează venituri suficiente pentru ca un contribuabil să îndeplinească cerințele de depunere, dar să nu depună o declarație, IRS poate pregăti declarația în numele lor. O declarație de impozitare pe venit întocmită de IRS se numește înlocuitor pentru returnare sau SFR.Statutul de limitare a colectării începe la data la care IRS evaluează impozitul pe SFR. Este important să înțelegem că prescripția privind evaluarea nu începe cu pregătirea SFR. Doar o declarație depusă de contribuabil are o dată de evaluare. Chiar dacă contribuabilul este de acord cu SFR completat, SOL nu va începe. Dacă un contribuabil depune o declarație pentru un an pentru care IRS a pregătit deja un înlocuitor pentru returnare, va începe SOL la evaluare, dar prescripțiile privind încasările nu vor fi reluate odată cu depunerea declarației depusă de sau în numele contribuabilului . Cu toate acestea, orice impozit suplimentar evaluat la declarația depusă de contribuabil va avea o nouă dată de evaluare a încasării.

Pentru acei contribuabili care depun o declarație falsă sau frauduloasă, termenele de prescripție pentru evaluare și încasări nu încep. Cu alte cuvinte, impozitul poate fi evaluat, iar instanța poate începe procedurile de colectare în orice moment, fără a lua în considerare limitarea de zece ani. Rețineți că sarcina probei revine IRS în situații de fraudă.

Suspendarea statutului de prescripții

Statutul de prescripție a colectării poate fi suspendat sau prelungit din cauza diverselor acțiuni ale contribuabililor. IRS este interzis să continue acțiunile de aplicare a colectării în timp ce aceste acțiuni sunt în desfășurare. Pot exista cazuri în care mai multe acțiuni ale contribuabililor care suspendă sau extinde CSED au loc în același timp. Mai jos sunt acțiunile obișnuite ale contribuabililor care suspendă CSED.

• Depunerea falimentului: în general, statutul este suspendat în timpul perioadei de suspendare automată a procedurii falimentului, plus șase luni de la data eliberării falimentului. Este important să ne amintim că SOL va fi suspendat chiar dacă contribuabilul și IRS încheie un acord de prelungire a termenului de prescripție înainte ca contribuabilul să declare falimentul.
• Cerere de audiere a procesului de colectare (SOL): SOL este suspendat de la data la care Serviciul primește o cerere de proces de colectare în timp util până la data la care hotărârea din contestații (inclusiv apelurile instanței) devine definitivă. Rețineți că CSED rămâne suspendat chiar dacă contribuabilul a plătit integral taxa, atâta timp cât încă contestă plata. Chiar dacă contribuabilul depune o petiție la Curtea Fiscală, suspendarea SOL continuă. Dacă mai sunt mai puțin de nouăzeci de zile din SOL la data determinării devine definitivă, SOL va fi prelungit la egal cu nouăzeci de zile. Dacă contribuabilul își retrage cererea de audiere CDP, SOL va continua de la data retragerii. Rețineți că SOL nu este suspendat atunci când un contribuabil solicită o audiere de echivalență.
• Depunerea unei oferte în compromis: SOL este suspendată în timp ce o ofertă în compromis este în așteptare. De asemenea, este suspendat în timpul procesului de apel dacă IRS respinge oferta, iar contribuabilul depune o contestație în timp util. Dacă IRS respinge o ofertă, SOL este suspendat pentru încă 30 de zile după aceea. Aceasta oferă contribuabilului suficient timp pentru a depune o contestație.
• Depunerea unei cereri a soțului nevinovat: în general, SOL este suspendat pentru soțul care depune o cerere de ajutor pentru soțul nevinovat până la data anterioară depunerii renunțării sau până la perioada de 90 de zile pentru petiția a fost adoptată. În cazul în care contribuabilul care depune ajutor de soț nevinovat depune o cerere în timp util a Curții fiscale, CSED este suspendat până când decizia este definitivă, plus 60 de zile de la finalizare.
• Acord de tranșă: SOL este suspendat în timp ce un acord de tranșă propus este în așteptare și în timpul procesului de contestație în cazul în care acordul propus a fost respins și a fost depusă o contestație în timp util. Dacă un acord de tranșă propus este respins sau reziliat, suspendarea SOL se prelungește cu încă treizeci de zile. În scopuri de suspendare CSED, un contract de tranșă este considerat reziliat la șaizeci de zile de la data enumerată la CP523, Notificare de neîndeplinire a obligațiilor de acordare a ratei FMI sau Scrisoarea 2975, Notificare de acord de eșalonare a ratei în conformitate cu I.R.C. §6159 (b). Cu toate acestea, dacă un contribuabil solicită în timp util o audiere a Programului de recurs în colecții (CAP), care contestă rezilierea unui contract în rate în termen de 30 de zile de la data notificării de reziliere, CSED al contribuabilului va continua să fie suspendat.
• Contribuabilul care locuiește în afara S.U.A.: Când un contribuabil părăsește SUA cel puțin șase luni continue, orice prescripție privind limitele de colectare care rulează în prezent în contul contribuabilului va fi suspendată. La întoarcerea în S.U.A., IRS va avea la dispoziție șase luni pentru a întreprinde acțiuni de colectare împotriva contribuabilului, chiar dacă soluția inițială SOL va expira înainte de sfârșitul celor șase luni.
• Amânare militară: perioada CSED este, în general, suspendată din momentul în care persoana de serviciu este în serviciu activ (indiferent dacă se află într-o zonă de luptă sau nu), plus încă două sute șaptezeci de zile după serviciu.În plus, atunci când un contribuabil servește în forțele armate în serviciu activ, orice acțiune de colectare a impozitului pe venit (inclusiv acumularea dobânzilor) este suspendată până la o sută optzeci de zile după încheierea perioadei lor de serviciu militar. În acest scop, termenul de serviciu militar este perioada care începe la data la care un membru de serviciu intră în serviciul militar și se încheie la data la care membrul de serviciu este eliberat din serviciul militar sau moare în timpul serviciului militar. Acțiunile de colectare vor fi suspendate pentru orice impozit pe venit datorat care a fost generat înainte sau în timpul serviciului. Cu toate acestea, această suspendare a acțiunii de colectare poate avea loc numai dacă contribuabilul este „afectat material” de serviciul militar. De obicei, „afectat material” înseamnă că venitul lunar al contribuabilului este mai mic decât era înainte de a raporta serviciului activ. Dacă persoana de serviciu militar și soțul lor depun o declarație comună, IRS va suspenda, de asemenea, acțiunea de colectare a soțului. Dobânzile și nerespectarea penalităților nu se vor acumula în timpul încasării timpului, amânată pentru membrii militari. Dobânzile vor începe să se acumuleze după încheierea perioadei de amânare, iar orice dobândă acumulată înainte ca contribuabilul să intre în armată va rămâne. Excepția de dobândă nu se aplică cotei taxelor de asigurări sociale sau Medicare datorate de un membru al serviciului. În cazul în care cererea unui membru al serviciului de amânare militară de colectare este respinsă, cea mai mică dintre rata dobânzii aplicabilă sau o rată a dobânzii de 6% se va acumula pentru orice impozit neplătit datorat în timp ce contribuabilul militează.
• Zona de luptă sau operațiuni de contingență: când un soldat sau un civil care oferă sprijin direct pentru operațiuni militare servește într-o zonă de luptă desemnată, o operațiune de urgență desemnată de Departamentul Apărării sau o zonă de serviciu periculoasă calificată definită de Congresul, acțiunile de colectare a obligațiilor fiscale federale sunt suspendate. Perioada de suspendare include tot timpul în care contribuabilul servește într-o zonă de luptă sau operațiune de urgență, plus o sută optzeci de zile după ultima zi de serviciu în zona de luptă. Suspendarea colectării este extinsă în continuare cu numărul de zile în care contribuabilul a servit într-o zonă de luptă în timpul sezonului de depunere a impozitelor. În acest scop, sezonul de depunere a impozitelor este de la 1 ianuarie până la 15 aprilie, sau până la o sută cinci zile (o sută șase zile dacă este un an bisect). Această suspendare a acțiunilor de colectare se extinde și asupra soțului / soției unui membru al serviciului care servește într-o zonă de luptă.
• Contribuabilul trimite formularul 911, cerere de asistență pentru serviciul avocat al contribuabililor (TAS): în anumite condiții, SOL pentru încasări este suspendat atunci când un contribuabil sau reprezentantul autorizat al contribuabilului depune formularul 911, Cerere de asistență pentru serviciul avocat (Și cererea pentru ordinul de asistență pentru contribuabili). Acțiunile de colectare sunt suspendate începând cu data la care unitatea TAS primește cererea de asistență și se încheie la data la care unitatea TAS își pronunță decizia cu privire la problema.

Termenul de prescripție a contului unui contribuabil se poate complica rapid. Dacă există o evaluare suplimentară a impozitului care rezultă dintr-un audit sau declarație modificată sau o evaluare a penalităților după evaluarea declarației inițiale, contribuabilul poate ajunge să aibă mai multe CSED în contul lor. Mai mult, dacă contribuabilul slujește în armată, depune un acord în rate sau solicită asistență cu Avocatul contribuabililor, CSED poate fi suspendat, ceea ce afectează strategia de soluționare a colectării care poate fi în interesul contribuabilului.

===========

IRC §6502 (a) (1)

Comisar de interne Revenue, v. Lane-Wells Company and Technicraft Engineering Corporation, Curtea Supremă a Statelor Unite, nr. 115, termen octombrie, 1943, 321 US 219, 64 SCt 511, 14 februarie 1944

IRM 5.1 .19.2.1 (06-04-2009)

IRM 25.6.1.9.4.5 (10-05-2016)

IRC §6501 (c)

IRC §7454 (a)

==========

Arnold van Dyk este un avocat licențiat din California și servește în prezent ca director al serviciilor fiscale la TaxAudit, cel mai mare serviciu de reprezentare fiscală din țară care oferă atât reprezentare de audit, cât și servicii de reducere a datoriilor fiscale. În acest rol, el supraveghează mai mult de 150 de profesioniști în domeniul fiscal și ajută contribuabilii cu reprezentare IRS și evaluează complexitățile legislației și reglementărilor fiscale pentru a determina cele mai bune strategii pentru audit și soluționarea datoriilor fiscale. Arnold operează, de asemenea, propriul cabinet de avocatură, Cabinetele de avocatură ale lui Arnold van Dyk, concentrându-se pe planificarea impozitelor și a proprietății.