Die Verjährungsfrist für die Durchsetzung von IRS-Sammlungen beträgt in der Regel zehn Jahre ab dem Datum, an dem die Steuer erhoben wird. Steuerpraktiker, die neu in der IRS-Sammlungsvertretung sind Möglicherweise sind Sie sich der Auswirkungen der Verjährungsfrist (SOL) auf einen Fall nicht vollständig bewusst und lehnen ihre Relevanz ab, da die Verjährungsfrist Jahre in der Zukunft liegt. In einigen Fällen kann diese Annahme jedoch ein kostspieliger Fehler sein. Viele Steuerzahler, deren Restbetrag bei ihrer Steuererklärung fällig ist und die es sich nicht leisten können, vollständig zu zahlen, wenden sich an einen Steuerberater oder die IRS-Website, um ihre Zahlungsoptionen zu prüfen. Eine gleiche Anzahl von Personen wird es jedoch vermeiden, die fällige Steuer anzusprechen, bis sich ihre Situation verschlechtert und ihr Bankkonto erhoben wird oder ihr Arbeitgeber einen IRS-Lohnpfändungsbescheid über die ausstehende Steuerschuld des Arbeitnehmers erhält. Dies ist ein Beispiel, bei dem das Verständnis der Verjährungsfrist auf dem Konto von großem Vorteil sein kann.

Festlegung der Verjährungsfrist

Damit das IRS mit dem Inkassoverfahren beginnen kann, muss die Steuer festgesetzt werden. Mit dem Datum der Beurteilung beginnt die Verjährungsfrist für Inkassozwecke. Eine Veranlagung erfolgt, wenn die Haftung eines Steuerpflichtigen von einem Veranlagungsbeauftragten im Büro des Finanzministers gemäß den vom Sekretär vorgeschriebenen Regeln oder Vorschriften erfasst und unterzeichnet wird. Um sich für eine Veranlagung zu qualifizieren, muss eine Einkommensteuererklärung ein meldepflichtiges Bruttoeinkommen und qualifizierte Abzüge enthalten und das zu versteuernde Nettoeinkommen des Steuerpflichtigen „mit einer solchen Einheitlichkeit, Vollständigkeit und Anordnung berechnen, dass die physische Aufgabe der Bearbeitung und Überprüfung von Erklärungen leicht erfüllt werden kann“. Im Allgemeinen muss der IRS alle fälligen Steuern innerhalb von drei Jahren ab dem Datum, an dem der Steuerpflichtige die Steuererklärung einreicht, veranschlagen. Das dreijährige Steuerveranlagungsgesetz kann unter bestimmten Umständen verlängert werden ist eine Untertreibung des Bruttoeinkommens aufgrund einer Überbewertung der Grundlage aufgrund einer eingereichten Steuererklärung oder wenn der Steuerzahler sein Bruttoeinkommen um 25% oder mehr unterschätzt.

Das Internal Revenue Manual (IRM) bezieht sich auf das Datum, das endet Der Zeitraum, in dem Inkasso als Ablaufdatum des Inkassogesetzes oder CSED durchgesetzt werden kann. Es kann mehr als ein Veranlagungsdatum und CSED für ein Steuerjahr geben. Wenn eine Steuererklärung geprüft wird oder ein Steuerpflichtiger eine geänderte Steuererklärung einreicht und zusätzliche Steuern geschuldet werden. Mit dem Datum, an dem die zusätzliche Steuer festgesetzt wird, beginnt das zehnjährige Erhebungsgesetz für Steuern, die im Rahmen der Prüfung oder der geänderten Steuererklärung erhoben werden. Viele Strafen tragen ihre eigenen CSED-Transaktionscodes auf IRS-Kontoauszügen. Die CSED für eine Strafe kann dieselbe sein wie die zugrunde liegende Steuer, aber dies ist nicht immer der Fall. Beispiele für Strafen, die ein eigenes CSED-Datum haben, sind die geschätzte Steuerstrafe, die Einzahlungsstrafe, die Delinquenzstrafe, verschiedene zivilrechtliche Strafen, die Betrugsstrafe und die Fahrlässigkeitsstrafe.

Es ist wichtig zu verstehen, dass bewertet und eingereicht zwei verschiedene Aktionen sind. Abgelegt bezieht sich auf den Prozess der Übermittlung einer Rücksendung an das IRS. Bei elektronisch eingereichten Rücksendungen betrachtet der IRS das Anmeldetag im Allgemeinen als das Datum, an dem die Rücksendung elektronisch an den IRS übermittelt wird. Bei Rücksendungen in Papierform, die per Post versandt werden, ist das Anmeldetag in der Regel das Datum des Poststempels. Das Anmeldetag für eine Rücksendung, die persönlich bei einem IRS-Servicecenter eingereicht wird, ist das Datum, an dem die Rücksendung physisch zugestellt wird.

Im Allgemeinen, wenn ein Steuerzahler rechtzeitig einreicht Bei Rücksendung bis zum ursprünglichen Fälligkeitsdatum liegt das Bewertungsdatum einige Wochen nach Einreichung der Rücksendung. Sobald eine Rücksendung eingereicht wurde, benötigt der IRS fünf bis sechs Wochen, um sie zu bearbeiten. Gleiches gilt für Rücksendungen, die bis zum verlängerten Fälligkeitsdatum oder später eingereicht werden. Für eine individuelle Einkommensteuererklärung, die am oder vor dem 15. April eingereicht wurde, liegt das Veranlagungsdatum für nicht gezahlte Steuern in der Regel in der letzten Maiwoche oder in der ersten Juniwoche.

Beispiel: Katarina hat ihren Bundesantrag 2015 eingereicht Einkommensteuererklärung am 15. Oktober 2016. Der Restbetrag für ihre Steuererklärung betrug 1.730 USD, aber sie hat keine Zahlung eingereicht. Das Datum, an dem die IRS die bei ihrer Rückgabe fällige Steuer verbuchte, war der 3. Dezember 2016; Daher ist der CSED für die fälligen 1.730 USD der 3. Dezember 2026. Im September 2017 prüfte der IRS die Rendite 2015 von Katarina. Bei ihrer ursprünglich eingereichten Steuererklärung vergaß sie, eine traditionelle IRA-Verteilung zu melden, was zu einer zusätzlichen Steuerveranlagung für 2015 in Höhe von insgesamt 3.075 USD führte, die am 9. November 2017 erfasst wurde. Die CSED für die zusätzliche Steuer, die aus der Prüfung ermittelt wurde, ist der 9. November 2027

Eine Einkommensteuererklärung, die nicht vom Steuerpflichtigen eingereicht wird, kann auch Maßnahmen zur Durchsetzung der Erhebung unterliegen. Wenn dem IRS genügend Einkommen gemeldet wird, dass ein Steuerzahler die Anmeldeerfordernisse erfüllt, aber keine Steuererklärung einreicht, kann der IRS die Steuererklärung in seinem Namen vorbereiten. Eine vom IRS erstellte Einkommensteuererklärung wird als Ersatz für die Steuererklärung oder SFR bezeichnet.Die Verjährungsfrist beginnt mit dem Datum, an dem der IRS die Steuer auf den SFR festlegt. Es ist wichtig zu verstehen, dass die Verjährungsfrist für die Bewertung nicht mit der Ausarbeitung des SFR beginnt. Nur eine vom Steuerzahler eingereichte Steuererklärung hat ein Veranlagungsdatum. Selbst wenn der Steuerzahler mit dem ausgefüllten SFR einverstanden ist, beginnt das SOL zur Bewertung nicht. Wenn ein Steuerpflichtiger eine Steuererklärung für ein Jahr einreicht, für das der IRS bereits einen Ersatz für die Steuererklärung vorbereitet hat, beginnt die SOL für die Beurteilung, aber die Verjährungsfrist für Inkassos beginnt nicht mit der Einreichung der vom Steuerpflichtigen oder im Namen des Steuerpflichtigen eingereichten Steuererklärung . Für jede zusätzliche Steuer, die auf die vom Steuerpflichtigen eingereichte Steuererklärung erhoben wird, gilt jedoch ein neues Veranlagungsdatum.

Für Steuerpflichtige, die eine falsche oder betrügerische Steuererklärung einreichen, beginnen die Verjährungsfristen für Veranlagung und Erhebung nicht. Mit anderen Worten, die Steuer kann festgesetzt werden, und das Gericht kann jederzeit ohne Rücksicht auf die zehnjährige Verjährungsfrist ein Inkassoverfahren einleiten. Beachten Sie, dass die Beweislast in Betrugssituationen beim IRS liegt.

Aussetzung der Verjährungsfrist

Die Verjährungsfrist kann aufgrund verschiedener Steuermaßnahmen ausgesetzt oder verlängert werden. Dem IRS ist es untersagt, die Maßnahmen zur Durchsetzung der Sammlung fortzusetzen, während diese Maßnahmen ausgeführt werden. Es kann Fälle geben, in denen mehr als eine Steueraktion gleichzeitig die CSED aussetzt oder erweitert. Nachfolgend finden Sie allgemeine Steuermaßnahmen, mit denen die CSED ausgesetzt wird.

• Insolvenzantrag: Im Allgemeinen wird das Gesetz während der automatischen Aussetzung des Insolvenzverfahrens sowie sechs Monate nach dem Datum der Insolvenzentlastung ausgesetzt. Es ist wichtig zu bedenken, dass das SOL auch dann ausgesetzt wird, wenn der Steuerzahler und IRS eine Vereinbarung zur Verlängerung der Verjährungsfrist treffen, bevor der Steuerzahler Insolvenz anmeldet.
• CDP-Anhörungsersuchen (Collection Due Process): Das SOL wird ab dem Datum, an dem der Service eine rechtzeitige Inkassoprozessanforderung erhält, bis zu dem Datum ausgesetzt, an dem die Entscheidung aus Beschwerden (einschließlich gerichtlicher Beschwerden) endgültig ist. Beachten Sie, dass die CSED auch dann ausgesetzt bleibt, wenn der Steuerzahler die Steuer vollständig bezahlt hat, solange er die Zahlung noch bestreitet. Selbst wenn der Steuerzahler einen Antrag beim Finanzgericht einreicht, wird die SOL-Aussetzung fortgesetzt. Wenn zum Zeitpunkt der endgültigen Feststellung weniger als neunzig Tage auf dem SOL verbleiben, wird das SOL auf neunzig Tage verlängert. Wenn der Steuerzahler seinen CDP-Anhörungsantrag zurückzieht, bleibt der SOL zum Zeitpunkt des Widerrufs bestehen. Beachten Sie, dass das SOL nicht ausgesetzt wird, wenn ein Steuerpflichtiger eine Anhörung zur Gleichwertigkeit beantragt.
• Einreichen eines Kompromissangebots: Das SOL wird ausgesetzt, während ein Kompromissangebot ansteht. Es wird auch während des Beschwerdeverfahrens ausgesetzt, wenn der IRS das Angebot ablehnt und der Steuerzahler rechtzeitig Beschwerde einlegt. Wenn der IRS ein Angebot ablehnt, wird der SOL für weitere 30 Tage ausgesetzt. Dies gibt dem Steuerzahler genügend Zeit, um Berufung einzulegen.
• Einreichen eines unschuldigen Ehegattenantrags: Im Allgemeinen wird das SOL für den Ehegatten, der einen Antrag auf Erleichterung eines unschuldigen Ehegatten stellt, bis zum früheren Zeitpunkt des Antrags auf Befreiung oder bis zum 90-Tage-Zeitraum für ausgesetzt Das Finanzgericht hat eine Petition eingereicht. Wenn der Steuerpflichtige, der eine unschuldige Ehegattenentlastung einreicht, rechtzeitig einen Antrag des Finanzgerichts einreicht, wird die CSED bis zur endgültigen Entscheidung sowie 60 Tage nach der endgültigen Entscheidung ausgesetzt.
• Ratenzahlungsvereinbarung: Das SOL wird ausgesetzt, während eine vorgeschlagene Ratenzahlungsvereinbarung aussteht, und während des Beschwerdeverfahrens, wenn die vorgeschlagene Vereinbarung abgelehnt und eine rechtzeitige Beschwerde eingereicht wurde. Wird eine vorgeschlagene Ratenzahlungsvereinbarung abgelehnt oder gekündigt, verlängert sich die SOL-Aussetzung um weitere 30 Tage. Für CSED-Suspendierungszwecke gilt eine Ratenzahlungsvereinbarung als sechzig Tage nach dem auf CP523, Standardmitteilung des IWF-Ratenzahlungsvertrags oder Schreiben 2975, Mitteilung über den Ausfallratenvertrag gemäß I.R.C. §6159 (b). Wenn ein Steuerpflichtiger jedoch rechtzeitig eine Anhörung zum Collections Appeal Program (CAP) beantragt, in der die Kündigung eines Ratenzahlungsvertrags innerhalb von 30 Tagen nach dem Datum der Kündigung angefochten wird, wird die CSED des Steuerpflichtigen weiterhin ausgesetzt.
• Steuerpflichtiger, der außerhalb der USA lebt: Wenn ein Steuerpflichtiger die USA für mindestens sechs aufeinanderfolgende Monate verlässt, werden alle derzeit auf dem Konto des Steuerpflichtigen geltenden Verjährungsfristen ausgesetzt. Nach der Rückkehr in die USA hat der IRS sechs Monate Zeit, um gegen den Steuerzahler Inkassomaßnahmen zu ergreifen, selbst wenn der ursprüngliche Inkasso-SOL vor Ablauf der sechs Monate abläuft.
• Militärische Verschiebung: Die CSED-Frist wird in der Regel ab dem Zeitpunkt ausgesetzt, an dem die Serviceperson im aktiven Dienst ist (ob in einer Kampfzone oder nicht), sowie weitere zweihundertsiebzig Tage nach ihrem Dienst.Wenn ein Steuerpflichtiger im aktiven Dienst bei den Streitkräften dient, werden alle Inkassomaßnahmen zur Einkommensteuer (einschließlich Zinsabgrenzung) bis zu einhundertachtzig Tage nach Ablauf seiner Militärdienstzeit ausgesetzt. Zu diesem Zweck ist die Dauer des Militärdienstes der Zeitraum, der an dem Tag beginnt, an dem ein Militärmitglied in den Militärdienst eintritt, und an dem Tag endet, an dem das Militärmitglied aus dem Militärdienst entlassen wird oder während des Militärdienstes stirbt. Inkassomaßnahmen werden für alle Einkommensteuern ausgesetzt, die vor oder während des Dienstes fällig wurden. Diese Aussetzung der Inkassomaßnahmen kann jedoch nur erfolgen, wenn der Steuerpflichtige vom Militärdienst „wesentlich betroffen“ ist. In der Regel bedeutet „wesentlich betroffen“, dass das monatliche Einkommen des Steuerpflichtigen geringer ist als vor der Meldung an den aktiven Dienst. Wenn die Person des Militärdienstes und ihr Ehepartner eine gemeinsame Rückgabe einreichen, wird der IRS auch die Sammelklage gegen den Ehepartner aussetzen. Zinsen und die Nichtzahlung von Strafen fallen nicht an, wenn die Sammlung für Militärangehörige aufgeschoben wird. Nach Ablauf der Aufschubfrist fallen Zinsen an, und alle Zinsen, die vor dem Eintritt des Steuerzahlers in das Militär angefallen sind, bleiben bestehen. Die Zinsausnahme gilt nicht für den Anteil des Servicemitglieds an den geschuldeten Sozialversicherungs- oder Medicare-Steuern. Wenn der Antrag des Servicemitglieds auf Aufschiebung des militärischen Aufschubs abgelehnt wird, fällt der niedrigere des geltenden Zinssatzes oder ein Zinssatz von 6% auf alle nicht gezahlten Steuern an, die fällig sind, während der Steuerpflichtige beim Militär dient.
• Kampfzone oder Notfalloperationen: Wenn ein Soldat oder ein Zivilist, der militärische Operationen direkt unterstützt, in einer ausgewiesenen Kampfzone, einer vom Verteidigungsministerium festgelegten Notfalloperation oder einem qualifizierten Gefahrenbereich dient, der durch definiert ist Kongress, Inkassomaßnahmen zu ihrer Bundessteuerpflicht werden ausgesetzt. Die Suspendierungsfrist umfasst die gesamte Zeit, in der der Steuerzahler in einer Kampfzone oder einer Notfalloperation dient, sowie einhundertachtzig Tage nach dem letzten Diensttag in der Kampfzone. Die Aussetzung der Erhebung wird um die Anzahl der Tage verlängert, an denen der Steuerzahler während der Steuererklärungssaison in einer Kampfzone gedient hat. Zu diesem Zweck dauert die Steuererklärung vom 1. Januar bis 15. April oder bis zu einhundertfünf Tagen (einhundertsechs Tage, wenn es sich um ein Schaltjahr handelt). Diese Aussetzung der Sammelklagen erstreckt sich auch auf den Ehegatten des Soldaten, der in einer Kampfzone dient.
• Steuerzahler reicht Formular 911, Antrag auf Unterstützung durch den Steuerzahleranwalt (TAS) ein: Unter bestimmten Bedingungen wird das SOL für Inkasso ausgesetzt, wenn ein Steuerpflichtiger oder der Bevollmächtigte des Steuerpflichtigen das Formular 911, Antrag auf Unterstützung durch den Anwalt des Steuerpflichtigen, einreicht (Und Antrag auf Steuerhilfe). Inkassomaßnahmen werden ab dem Datum ausgesetzt, an dem die TAS-Einheit den Antrag auf Unterstützung erhält, und enden an dem Tag, an dem die TAS-Einheit ihre Entscheidung in Bezug auf das Problem trifft.

Die Verjährungsfrist für das Konto eines Steuerpflichtigen kann schnell kompliziert werden. Wenn es eine zusätzliche Steuerveranlagung gibt, die sich aus einer Prüfung oder einer geänderten Steuererklärung ergibt, oder eine Bewertung der Strafen, nachdem die ursprüngliche Steuererklärung bewertet wurde, hat der Steuerpflichtige möglicherweise mehrere CSED auf seinem Konto. Wenn der Steuerzahler beim Militär dient, eine Ratenzahlungsvereinbarung einreicht oder Unterstützung beim Anwalt des Steuerzahlers anfordert, kann die CSED ausgesetzt werden, was sich auf die Strategie zur Abwicklung von Inkassos auswirkt, die im besten Interesse des Steuerzahlers liegt.

===========

IRC §6502 (a) (1)

Interner Kommissar Revenue, v. Lane-Wells Company und Technicraft Engineering Corporation, Oberster Gerichtshof der Vereinigten Staaten, Nr. 115, Oktober 1943, 321 US 219, 64 SCt 511, 14. Februar 1944

IRM 5.1 .19.2.1 (06-04-2009)

IRM 25.6.1.9.4.5 (10-05-2016)

IRC §6501 (c)

IRC §7454 (a)

===========

Arnold van Dyk ist ein zugelassener kalifornischer Anwalt und fungiert derzeit als Director of Tax Services bei TaxAudit, der größte Steuervertretungsdienst des Landes, der sowohl Prüfungsvertretungs- als auch Steuerschuldentlastungsdienste anbietet. In dieser Funktion beaufsichtigt er mehr als 150 Steuerexperten, unterstützt Steuerzahler bei der IRS-Vertretung und bewertet die Komplexität der Steuergesetze und -vorschriften, um die besten Strategien für die Prüfung und Lösung von Steuerschulden zu ermitteln. Arnold betreibt auch seine eigene Anwaltskanzlei, Anwaltskanzleien von Arnold van Dyk, mit Schwerpunkt auf Steuer- und Nachlassplanung.